环境会计 理论综述与启示.pdfVIP

环境会计 : 理论综述与启示 周守华 陶春华 ( 中国会计学会 100045 北京交通大学经济管理学院 100044) 【 】 ， 、 、 、 摘要 本文重点对近几年的环境会计理论的主要文献进行了梳理 尝试从可持续性 外部性 信息披露 成本 管理和行为科学这五个视角，按照文献的发展脉络和逻辑关系对国际学术界在环境会计理论方面的研究新进展 进行了评述 。本文讨论了这五个研究视角之间的内在联系 ，探讨了有关理论的发展方向 ，并分析了目前环境会 计理论研究在方法和内容上的最新趋势 ，以期能对完善我 国环境会计理论提供借鉴 和启示 。最后 本文结合我 国 目前环境会计理论的研究情况 ，提出未来进一步研究的方向 。 【 】 关键词 环境会计理论 演变与新发展 启示 一、引言 经济的可持续增长要求企业的发展必须与其环境责任相协调 。环境会计作为反映和监督与环境有关的 ， 20 70 ， 197 1 ( F． A． Beams) 经济活动的工具 最早被纳入会计范畴始于 世纪 年代 以 年比蒙斯 撰写的 《 》 1973 ( J． T． Malin) 《 》 ， 控制污染的社会成本转换研究 和 年马林 的文章 污染的会计问题 为代表 揭 ( ，1999) 。1987 《 开了环境会计研究的序幕 朱学义 年联合 国世界环境和发展委员会的报告 我们共同 的未 来 》和 1992 年召开的联合 国环境与发展大会，使环境会计问题的研究和讨论得到越来越多 的重视 和关 。 ， ，1990 Rob Gray 《 : Pearce 注 此后 人们针对环境会计展开了深入的研究与探讨 年 出版的 绿色会计 之 后 的会计职业界 》被公认为是环境会计研究的一个里程碑 ，它标志着环境会计研究 已成为全球学术界关 。Gray ( 1990) “ ， 注的中心议题 认为环境会计的 内涵是 一种关于人造资产 和 自然资产增减 的会计 最为 重要的是在二者之间转换的会计”，即环境会计主要是研究和披露人造资产 、 自然资产以及这些资产 的类 。 ， “ ” ， 别 的转换 之后对环境会计的定义有两种主流观点 一种认为环境会计起到 的是 簿记 作用 即会计 是计量一个企业或一个 国家经济业绩 的一种工具 。如 Peskin ＆ Angeles ( 200 1) 认 为环境会计是指对经济 业绩 的传统计量方法 ( 如 GDP 、NDP 、GNP 或 NNP) 进行 的调整 ，旨在使这些计量方法更能反映 自然环 。 “ ” ， Steele ＆ Powell ( 2002) 境的改变 另一种观点强调的是环境会计的 ! 管理 作用 如 认 为环境会计是