试析“零余额账户用款额度” 对高校资金管理的影响.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 试析“零余额账户用款额度” 对高校资金管理的影响 詹御涛 童 吟 渊浙 江 理 工 大 学 杭 州 310018 浙 江 外 国 语 学 院 杭 州 310012冤 摘要】 ，本文以“零余额账户用款额度”对高校资金管理的 【 国库集中支付制度已经在各级各类行政事业单位全面铺开 影响为切入点，探讨如何化解“零余额账户用款额度”对高校资金流动的负面影响。 】 【关键词 零余额账户用款额度 公共财政改革 国库集中支付制度 高校资金管理 国库集中支付制度作为公共财政框架的重要基石，已成 核算财政资金的结转。 为现代财政管理体制改革的核心。实行国库集中支付制度，是 —— 零 至此，诞生于中国公共财政改革下的新会计科目—“ 解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理 余额账户用款额度”正式被应用于日常会计核算中，并对其会 腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然 计主体的财务结构产生了巨大的影响。 选择。实践证明，该制度的推行对于完善财政资金的管理拨付 2援 科目核算的内容。“零余额账户用款额度”科目主要用 都产生了积极的作用。然而，随着公共财政改革的不断深入， 于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按资 制度所覆盖的面已不仅仅局限于制度设计之初预定的领域， 金性质（预算内、预算外）和支付方式（财政直接支付、财政授 在改革即将迈入稳步推进的关键阶段，我们更应当从全局去 权支付）设置明细科目。该科目借方登记用款计划所确定的用 分析和解决改革中出现的各种问题。 款额度；该科目贷方登记用款额度使用数；借方余额反映尚未 、 ”科目定义和特点 。 一 “零余额账户用款额度 使用的用款额度 财政改革所带来的不仅仅只是国库资金管理上的变革， ： 一般高校国库资金会计核算账务处理如下 淤收取学生 更是对各个基层核算单位的会计核算、财务管理的一次深层 学费等预算外收入，会计分录为：借：银行存款；贷：应缴财政 次的渗透与调整。国库集中支付制度实施后，一些新的会计核 。 ，会计分录为：借：应 专户款 于将学费等预算外收入上缴国库 对资金的收缴、 。 算科目与核算模式被引入到高校财务工作中， 缴财政专户款；贷：银行存款 盂收到财政厅批复的分月用款 支付、审核等各个环节产生了不同的影响。 计划时，按照用款计划所确定的各类资金的财政直接支付和 。 —— ：借：零余额账户用款额度—— 1援 财政改革下诞生的新科目—零余额账户用款额度 授权支付额度作如下会计分录 — ，也叫国库单一账户制度（ —— 财政补助收入—— 国库集中支付制度 TSA），该制度改 直接/授权支付—预算内/外；贷： —直接/ 变现行财政资金层层拨付的方式，以