《基层医疗卫生机构会计制度》讲解课件.pptVIP

《基层医疗卫生机构会计制度》讲 解 2011年7月2日 主要内容 绪论 制度讲解——分会计要素讲解 重点业务——国库集中支付制 收支两条线管理 支出及预算管理 新旧衔接——科目、报表转换 一、国务院关于《医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）》 二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医院实行了不同政策的现状，单独制定了《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》。 三、基层推行药品零差率，对补偿机制进行了改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、“财政集中支付”。 第一部分 绪 论 四、实行收付实现制。 五、会计科目：设置了“零余额帐户用款额度”和“财政应返还额度”总帐科目，“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细；设置了“应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金”等等。 第一部分 绪 论 六、在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目，不需用的科目可以不设置。 七、这次培训的要点。着重实际操作，着重 变动较大的部分。 第二部分 制度讲解 整体结构 会计要素 财务报告 一、制度结构 总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明 总说明 立法目的 规范会计核算，保证会计信息真实完整 立法依据 《中华人民共和国会计法》 《事业单位会计准则》 《 会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》 适用范围 政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构，包括城市的 社区卫生服务中心(站）和农村的乡镇卫生院 。 机构人员 （1） 根据会计业务需要，设置会计机构或在有关机构中设置会计 人员并指定会计主管人员 （2）不具备设置条件的，可委托中介机构代理记账 （3）有条件的地区，可实行财务集中核算 总说明 核算基础-收付实现制 （1）基层单位侧重预算管理，核算基础以收付实现制为主，核 算相对简单。 （2) 公立医院侧重财务管理，核算基础以权责发生制为主，核算相对复杂。 会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告 报表：主表、附表和附注 说明：财务情况说明书 分类：月报、季报和年报 编制说明：数字真实 计算准确 内容完整 报送及时 手续完 备 签名盖章 二、资 产 资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。 资产的核算程序 取得—持有期间（期末）—盘点（财产清 查）—处置 二、资 产（续） 资产的内容 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 国库集中支付：零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项： 应收医疗款、其他应收款 库存物资 待摊支出 长期资产：固定资产、在建工程、无形资产 1、货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 2 国库集中收付（第三部分介绍） 零余额账户用款额度 财政应返还额度 3、应收款项 应收医疗款 结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认 其他应收款 （1）应收医疗款 收支两条线 或 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入” -门诊收入/药品收入 -住院收入 /药品收入 （1）应收医疗款（续） 与门诊病人结算医疗款时 借：库存现金 应收医疗款——结算欠费 ——应收医保金 贷：待结算医疗款/医疗收入/门诊收入 （1）应收医疗款（续） 与住院病人结算医疗款时 -——应付 预交 借：预收医疗款——××病人