刍谈持有至到期投资会计核算技巧.pdfVIP

全国中文核心期刊全国中文核心期刊 财会月刊财会月刊阴阴 ·· 刍谈持有至到期投资会计核算技巧 曾庆学 渊宜 宾 学 院 四 川 宜 宾 644000冤 摘要】 —— 》关于“持有至到期投资”会计处理的规定，在教学和实践中 【 《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量 难以掌握。本文结合教学体会进行分析并举例说明，以期帮助会计人员更好地理解会计准则的精髓。 】 【关键词 持有至到期投资 实际利率法 摊余成本 投资收益 根据《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》 。 3. 利息收入的计量 期末，按照期初摊余成本乘以实际 （CAS22）的规定，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额 利率确认利息收入。如果重新计算了摊余成本，应当按照新的 固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍 摊余成本计算确认利息收入。其计算式：利息收入=新的摊余 生金融资产。持有至到期投资的会计核算有些复杂，也存在一 详见下面举例。 成本伊月实际利率伊月数。 些易混淆的地方，本文结合教学实践和学习会计准则的体会， 。 4援 利息调整的摊销额 当期期末确认的利息收入与当期 。 “ —— ”项目 就持有至到期投资会计核算的有关问题谈些看法 应收利息的差额记入 持有至到期投资—利息调整 。 一、会计处理要点 应收利息=债券面值伊票面利率。 。 ， 5援 编制会计分录。 1援 实际利率的计算 持有至到期投资进行初始计量时 应当计算确定其实际利率。实际利率是指将金融资产在预期 第一步，根据CAS22及其应用指南的规定，对持有至到 存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金 期投资进行初始计量。 融资产当前账面价值所使用的利率。实际利率可以采用插值 第二步，每期期末，对持有至到期投资进行后续计量。按 ，也可将票面利 ，借记“ ” 法计算。如果实际利率与票面利率差别较小的 债券面值乘以票面利率 应收利息 科目；按计算的利息 。 ，贷记“ ” ，借记或贷记“ 率作为实际利率 收入 投资收益 科目；按两者差额 持有至 。 ” 。此外， —利息调整 科目，反映利息调整的摊销额 2援 摊余成本的内涵和计算 根据CAS22第三十九条规 到期投资—— 定，持有至到期投资的计量属性是摊余成本，而不是公允价 计算持有至到期投资账面价值，即期末摊余成本。 值，除非有确凿证据表