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集团公司财务集中控制体系研究 集团公司是以行政关系、技术关系和产权关系为纽带，由众多法人共同组织的联合体。 根据目前的发展情况来看，以产权关系为纽带的集团公司将会越来越普遍。在这种组织形式 中，母公司是主体，主要通过投资、生产经营协作等多种方式使众多的企业单位组成一个经 济共同体。这个共同体追求的目标是整体利益的最大化，或者叫一体利益最大化。 1 我国集团公司财务控制现状及存在的问题 我国集团公司的出现和对于集团公司的研究都是出现在 20 世纪 80 年代末。相比发达的 资本主义国家的集团公司，我国的集团公司还处于初级发展阶段，还没有建立完善的公司治 理结构。大多数集团公司的管理模式大多采用集权式，基于此管理模式上的财务控制也是集 权式。分权式的财务管理模式是国外大多数集团公司采用的模式，主要是这些集团公司处于 成熟期，规模大，管理规范。目前，我国的集团公司还处于组建和发展初期，但也有相当数 量的集团公司选择了分权式的财务管理模式。原因在于，它们大多是由原来已有的企业通过 联合，甚至是通过行政命令捆绑在一起组建的，企业的组织松散，管理机制还不健全，对个 成员企业缺乏应有的控制能力。在这种情况下，对分权财务管理模式只能是一种无奈，从而 使组建集团公司所希望获得的财务协同效应不能得以有效实现。这主要表现在以下三个方 面：（1）集团内部财务目标不协调；（2 ）各成员企业资源调动受一定限制；（3 ）过度分权， 增加了企业生产过程中的矛盾，造成集团公司整体实力及市场竞争力下降。 对集权与分权的选择不是盲目的。只有针对我国集团公司所处的发展阶段，财务控制中 存在的重要问题进行系统地分析，针砭时弊，才能找到一条适合我国集团公司财务控制之路。 集团公司产生的两个必要条件是商品经济高度发达，股份制普遍成熟。我国大多数集团公司 不是市场机制的产物，其产生和发展不具备这两个条件，财务控制还存在下列问题。 1.1 产权不到位，股权结构单一 1998 年初上海市对 54 家净资产在 10 亿元以上，销售额 30 亿元以上的国有集团公司的 调查结果显示，有些集团公司只是形式上建立了股东大会，董事会、经理层和监事会对相关 职能缺乏认识，职责不清，形同虚设。多数试点集团公司中，国有股与法人股持股比例过高， 公众股持股比例低，形成一股独大的局面。 1.2 缺乏完善的财务监控机制， 集团公司利益关系人众多，规模大，管理层次多，管理活动复杂，财务政策缺乏统一 性，财务核算不规范，会计信息失真。完善的财务监控机制能够帮助集团公司诊断财务控 制中存在的问题，使财务活动规范化，法制化，保证财务会计信息的真实性，提高集团公 司整体财务活动的效率。 1.3 职能不清，机构庞大，管理跨度大，子公司财务管理失控 集团公司机构庞大，造成了集团公司管理效率低下，信息传递缓慢，这对财务控制也存 在影响，使得子公司的财务无法得到集中有效的控制。因而出现了内部人控制现象，违背了 集团公司整体利益最大化目标。 1.4 激励机制完善缓慢，效益评估机制不健全，缺乏弹性 激励机制是解决委托代理关系，完善财务控制的必要手段。只有在合理有效的效益评 估机制和激励机制的共同作用下，才能够评价集团公司子公司的财务控制效果，激发子公 司的积极性和创造性。另一方面，制度太死缺乏弹性有是影响子公司的积极性和创造性的 又一因素。 2 建立财务集中控制体系的合理架构 针对我国集团公司所处的发展阶段和财务控制中存在的问题，笔者认为，现阶段采用集 中控制更适应集团公司发展的需要。本文所提到的“集团公司财务集中控制体系”不是绝对 1 集团公司财务集中控制体系研究 的，而是在集中控制的过程中适度分权。财务集中控制体系的任务就是通过沟通、调节与合 作，使个别分散的财务行动整体统一起来，追求整体财务目标最大化。完整的财务集中控制 体系包括组织系统，监督与评价系统和会计信息系统（AIS ）。这三个系统必须有清晰的权 责划分，相互之间协调合作，这样才能保证集团公司的财务控制体系的功效的发挥。集中财 务控制体系必须抓住财务工作的中心和重点，建立合理和健全的财务规章制度，并组织实施， 在此过程中还要发挥监督和效益评价机制的作用。同时还要适当地做到分权和集中的协调， 调动子公司的积极性和创造性