【论文】纳税筹划对企业的现实意义研究.pdfVIP

纳税筹划对企业的现实意义研究 纳税筹划对企业的现实意义研究 纳税筹划是市场经济条件下企业经营筹划的重要组成部分。纳税筹划在西方国家已有几 十年历史，目前国际上对纳税筹划的研究及应用也都十分普遍，而在我国只是近几年才逐渐 被人们所重视。随着我国经济体制改革的深入和成功加入世贸组织，我国的纳税筹划已具备 了广阔的发展空间；我国法律、法规的不断健全和完善，也为企业规范经营和可持续发展奠 定了良好基础。 科学的分析和研究纳税筹划理论、方式方法不仅有利于提高企业管理人员的经营水平， 强化企业财务人员的业务技能，从整体上增强企业的综合实力，而且有利于政府决策部门及 时发现税法和税收制度中存在的问题，从而进一步健全税收制度、完善税收体系。在我国开 展纳税筹划尚有很多困难，尤其在基本概念的界定、具体实施方法的理论研究和实际应用上 还有很多不足，纳税筹划还没有为企业的全面发展发挥应有的作用。因此，从正确理解纳税 筹划的含义出发，深入研究纳税筹划对企业的现实意义是非常必要的。 1 纳税筹划概念的理论界定 随着社会经济的发展，纳税筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体活动中不可缺少的 重要组成部分。但在我国，目前人们对纳税筹划的真正含义了解得并不详实，甚至一些执法 人员对它的概念也很模糊。人们习惯上把纳税筹划与避税混为一谈，甚至认为“做税务筹划 就是为了少缴税，钻法律的空子”。这种观点长期困扰着人们的思想，使企业的纳税筹划不 能顺利的开展，也阻碍了企业规范化、高效率管理水平的提高和现代企业制度的建立。因此， 我们有必要从理论上将纳税筹划与偷税、避税等概念严格区分开来，以便全面正确地认识纳 税筹划，从而创设一种良好的税务环境，促进企业的健康发展。 1.1 纳税筹划的基本概念 纳税筹划是企业税务筹划的一个组成部分，税务筹划按主体划分可以分为纳税筹划和税 收筹划。税收筹划是对征税主体——税务机关而言，纳税筹划是针对纳税主体——企业而言。 根据各国对纳税筹划的相近表述，并结合我国的实际情况，纳税筹划可定义为：纳税人在税 收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时通过对投资、经营、理财、组织、交 易等事项的事先安排和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的经济行为。从纳 税筹划的概念不难看出，纳税筹划有以下特点： 1.1.1 合法性 纳税筹划以不违背税法为前提。纳税人采用的纳税筹划手段是税收法规上已做出明确规 定的，这些手段在形式上完全合法，并符合税收法规的导向。因此，税收当局对纳税筹划都 持鼓励、支持和提倡的态度。 1 纳税筹划对企业的现实意义研究 1.1.2 筹划性 筹划性表示事先规划、设计、安排的意思，纳税人在进行投资、经营活动之前把税收作 为影响最终结果的一个重要因素来考虑。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点， 企业交易行为发生之后，才能缴纳增值税或消费税的义务；收益实现或分配之后才计算缴纳 所得税；财产取得之后，才缴纳财产税，这在客观上为纳税人提供了纳税前做出事先筹划或 安排的机会。另外，纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同。这样纳税人可以 针对税法及税收制度的有关规定，结合自身的实际情况做出投资、经营和财务决策，以期获 得最大的税后利润。 1.1.3 目的性 目的性是指纳税人纳税筹划的动机是在保证企业合法经营的前提下，尽可能减少纳税支 出，获得更多的经济利益。 1.1.4 综合性 综合性是指纳税筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别 税种税负的高低或纳税人整体税负的轻重。这是因为，一种税少缴了，另一种税有可能多缴， 整体税负不一定减轻。另外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案。比 如，在创立时期注册地点的选择上，如果为了享受税收优惠政策而将注册地点和生产经营地 选在西部，对于某些行业的企业，如服务行业、产品出口型企业就得不偿失，较低的市场需 求和高昂的运输费用使企业收益的丧失大于减税的收益增加，所以该筹划方案是不可取的。 可见，进行投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还必须考虑其他多种因素，趋利避害， 综合决策，以达到总体收益最大化的目标。 1.1.5 专业性