【论文】绿色会计的若干问题初探.pdf

绿色会计的若干问题初探 引 言 进入二十世纪以来，在科学技术迅猛发展的同时，人类也在以前所未有的速度破坏着赖以生 存的环境，长期的环境污染已经给人类带来了各种各样现实和潜在的灾难性后果，表现出人类与 自然、生态环境与经济发展十分不协调的局面。面对环境污染的破坏日益加剧的局面，未被纳入 现代会计成本范畴的社会成本越来越引起经济界对成本和效益的反思，正是在这种情况下，90 年代初，在西方理论界出现了“绿色会计”的研究热潮，就微观会计如何反映企业环保责任的履 行情况以及相应的会计理论、方法进行研究，出现了绿色会计。 我国对绿色会计的研究，无论实务还是理论都处于比西方国家更原始的起步阶段，对绿色会 计的实施机制、会计计量等诸多方面还没有形成或还没有涉足。本文的研究目的是希望通过对绿 色会计理论中的基本假设、要素的确认、计量、报告等方面进行研究，能为推动绿色会计的发展 贡献一份绵薄之力。 本文首先提出了绿色会计的含义，从而引出了绿色会计的基本假设，并借鉴财务会计的确认 方法，研究了绿色会计的确认和计量方法，最后又对绿色会计报告做了探讨，阐述它的基本内容、 格式和报表中应披露的信息。预期在对绿色会计这几个方面的研究中能够有所领悟，得出一些自 己的观点和看法。 1 绿色会计的若干问题初探 1. 绿色会计的概念 绿色会计，又称环境会计，是将会计学和自然环境相结合，采用多元化的计量手段和属性， 以有关环境法律、法规为依据，研究经济发展与环境资源之间的关系，并运用专门方法，对企业 给社会资源环境造成的收益和损失进行确认、计量、揭示、分析，以便为决策者提供环境信息的 会计理论和方法。在基本属性上，绿色会计属于会计学的一个分支，但它又是环境学、环境经济 学、发展经济学与会计学相结合的产物。 绿色会计的基本目标是可持续发展。可持续发展问题关系到人类的生存和发展。从实质上讲， 可持续发展由“生态效率”和“生态公平”两部分组成，前者是自然环境和人类对它的利用问题，属 于环境问题，后者是每代人之间的平衡问题，属社会问题。然而现实中人们最关心的是生态效率 问题，而很少在生态平衡问题上考虑并实现可持续发展。在这种情况下，绿色会计所要做的便是 把环境看成是有价值并能被计量的经济资源，将其资本化为环境资产进行核算。绿色会计核算与 报告将提供关于环境资源的利用、损失浪费、污染破坏和补偿恢复等方面的信息，从而促使企业 以理性的观念，在注重经济效益的同时，高度重视生态环境和物质循环规律，合理开发和利用资 源，努力提高社会效益和环境效益，从而达到可持续发展的目标。 2 绿色会计的若干问题初探 2. 绿色会计的基本假设 会计假设是指会计上对那些未经确切认识或无法完全正面论证的经济现象，根据客观的正常 情况或趋势所作出的合乎逻辑的推理和判断。会计假设实际上就是在特定的经济环境下，决定会 计运行和发展的基本前提和制约条件。按照国际惯例，结合我国情况，企业在组织会计核算时， 应以会计主体、持续经营、会计分期、货币计量作为会计核算的假设为基本前提。 绿色会计作为会计学的一个分支，无疑应该在基本的框架上遵从会计学的一般规律和总体特 征。但是，绿色会计毕竟是一个新兴的分支，它肯定会遇到一些新兴的问题和情况，因此在遵从 传统会计学的基本假设之上，也应该有自己的核算假设。根据绿色会计的特点，我认为绿色会计 假设有以下几个方面。 2.1 会计主体 从传统会计的角度看，会计主体是指会计所服务的特定单位。会计主体假设是指会计所反映 的是一个特定企业或行政事业的经济活动。它明确了会计工作的空间范围。会计主体可以是独立 的法人，也可以是非法人，可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一