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·184· 管理科学 从审计视角浅析科研课题管理存在的问题和建议 丛 娜 (审计署民族宗教审计局，北京 100800) 摘 要：本文从审计视角分析课题管理过程存在的问题，并提出相应的改进建议。 关键词：课题；管理；预算 我国自2002 年对国家科研计划实施课题制管理，至今已十个年头。 财务验收各个环节，仅由课题依托单位报一份决算了事。2.3.2 课题成果 课题制有效地规范了国家科研计划管理，统一了课题管理制度，但随着经 管理不规范，影响科研质量。由于科研项目多头管理和信息不对称，有的 济、社会的发展，课题制实施过程中呈现出与科研业务特点相脱节、管理 课题依托单位针对同一研发内容申报不同渠道的资金，或以同样的成果 不规范等问题。笔者近年来参与了对科技部、国家863 计划、科技支撑计 应对不同课题的任务验收；有的单位用以前年度或其他课题的科研成果 划、国家科技重大专项等科技项目和课题的审计工作，本文从审计视角分 充抵，还有的用其他单位或个人的科研成果充抵。其原因主要是科研项目 析课题管理过程存在的问题，并提出相应的改进建议。 管理部门未能严格管理课题验收环节，有效进行科研成果查重，影响到课 1 课题制实现的突出效果 题质量和科研计划目标的实现。 课题制对课题的确立、组织、核算、检查和监督等各环节都做出了明 3 改进科研课题管理的几点建议 确规定，课题制改革有力地规范了课题依托单位的课题管理,实现了： 科技创新能力关系到国家实力与发展，课题管理水平关系到科研工 1.1 实现课题管理责权利对等。课题制遵循公开、公平、择优的原则， 作顺利开展、关系到科研成果的质量和有效利用，意义重大，结合上述问 建立专家评议和政府决策相结合的课题立项审批机制，确保课题立项的 题，提出以下几点建议： 科学性。课题责任人签订课题任务合同书，可以跨部门、跨单位聘用课题 3.1 科学编制预算，实行成果导向制的课题预算管理。应按照科研业 组成员，实现了科研资源的优化组合。课题组作为基本活动单位，进行课 务特点改进、规范课题预算编制，以提高科研成果质量、实现科研项目目 题组织、管理和研究活动，相应的权利和责任明晰，有利于提高科研效率， 标、提升科研创新能力为导向，适当放宽课题负责人的课题预算支配权， 促进科研水平的提高。 充分体现科研人员的智力劳动所得和贡献程度，激发科研人员的科技创 1.2 建立了课题预算管理机制。课题制实行预算管理，建立预算评估 造力，激励科研积极性，创造良好的政策环境和科研氛围。建议按照课题 评审机制，公开办事程序和审批决策程序，对课题实行全过程监督。计划 依托单位类型合理确定课题配套金额比例和配套形式，减轻科研单位课 管理与经费管理、课题立项与课题预算之间既分工协作、又相互制约，有 题自筹配套负担，研究和完善课题自筹配套政策，进一步完善课题预算管 利于保障科技经费的合理使用，提高资金使用效益。 理制度和机制。 2 审计中发现课题制管理过程中常见问题 3.2 加强财务管理，推行课题权责发生制核算。研究改革科学事业单 2.1 课题预算管理未能符合课题实际业务特点。2.1.1 直接费用与间 位会计制度的可行性，积极探索、实践对科研课题按权责发生制会计核 接费用预算规定不尽科学。课题直接费用包括可以直接计入课题成本的 算。在会计科目中细化直接、间接费用支出核算内容，按照科研课题实际 费用，有人员费、设备费及其他研究经费等，间接费用包括为实施课题而 业务特点，增设人员费、设备费、国际合作与交流费、材料费、燃料及动力 发生的难以直接计入课题成本的费用，有支付依托单位提供的有关行政 费、知识产权事务费、出版费、修缮费、仪器设备使用费、房屋占用费、直接 管理支出、现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。直接费用的规定过 管理人员费用等明细会计科目，科学归集直接、间接费用，实现会计核算 于粗放，没有体现课题支出的具体内容。对于间接费用，课题依托单位绝 信息及课题财务决算直接、客观反映课题支出。在会计科目设置合理、科 大多数都是