浅议内部审计在公益基金会的地位与作用.docVIP

审计广角  Modern Accounting 浅议内部审计在公益基金会 的地位与作用 许 靖 （上海市慈善基金会 200041） 【摘要】本文以上海市慈善基金会为例，从开展内部审计的必要性和如何开展内部审计工作等方面，对公 益基金会的内部审计定位和职责进行分析，提出内部审计面临的难点和解决的建议，以期更好地发挥内部审计 在公益基金会中的作用。 【关键词】内部审计 公益 基金会 地位 作用 公益类基金会是慈善机构的一个重要部分，它是整 个社会保障体系中不可缺少的角色。内部审计监督有助 于基金会提升其公信度、透明度、阳光度。内部审计能 否真正发挥其监督作用，取决于它的准确定位。上海市 慈善基金会开展内部审计工作已有数年，并且在基金会 内部日益展示出其正能量效应，为基金会的健康发展作 出了努力。本文从上海市慈善基金会的发展探讨内部审 计的定位及其发挥的作用。 一、慈善基金会加强内部审计的必要性 慈善基金会的特殊性质使得它比任何其他组织或机 构都更需要道德的约束，因为它更需要公众的信任。可 以说，公信度是慈善事业的真正价值体现和生命力。近 年来，美国联合劝募协会、英国 BBC 公司、新加坡全国 肾脏基金会（简称 NKF）、联合国儿童基金会德国委员会 等极具影响力的慈善机构之丑闻的曝光，以及中国的郭 美美炫富事件、红十字会女出纳挪用爱心款、昆明红十 字会副会长涉嫌贪污等等事件，都使得慈善机构的公信 力倍受拷问。如何加强监控，用好每一分善款成了慈善 基金会内部控制部门的首要任务。政府及有关部门相继 出台了《公益慈善捐助信息公开指引》、《关于规范基金 会行为的若干规定（试行）》以及《基金会财务报表审计 指引》等。 随 着 现 代 审 计 的 发 展，1999 年 国 际 内 部 审 计 师 协 会（IIA）在第七次修改内部审计定义时，第一次提出了 组织内部审计的目标是帮助组织增加价值。该定义的广 泛使用和《国际内部审计实务标准》的不断推广，使国 内组织也开始关注内部审计的增值功能，将组织的内部 审计目标定位在“帮助组织增加价值方面”。对于慈善基 金会而言，内部审计在“帮助组织增加价值方面”，是社  会需求和社会效益评估的需要，也是对其内部规范管理， 促进健康发展的需要。 二、慈善基金会开展内部审计的必然性 1. 内在决定因素。内部审计的产生与发展是源于组 织对完善内部管理的需要，内部审计应为组织提升公信 力服务，这也是它存在的价值所在。内部审计在组织的 管理控制中有着重要作用，但不承担采取和强制执行整 改措施的工作。从这个角度上说，内部审计不是一般意 义上的管理控制，而是一种“特殊”的管理控制活动。 基金会对所有资助款进行项目化管理，内部审计作为监 督部门参与其中并发挥其作用。一是发挥对基金会每个 项目从事前、事中，到事后的全面监控；二是对基金会 各项内控制度的健全性、有效性进行审计监督。内部审 计通过以上两个方面活动的开展，加大基金会内部审计 工作的效果，为监控基金会项目规范化运作发挥作用。 2. 外在决定因素。一是理事会和监事会对内部审计 的需求。理事会和监事会由于受工作时间、信息获得等 方面的限制，难以依靠自身力量去完成各项具体工作， 尤其是监事会需独立对基金会内部项目运作、资金流向、 内控制度进行掌握、评价、建议，需要专业的内、外部 内审人员提供支持。而内部审计凭借其相对独立的地位， 为理事会进行决策和监事会进行监督提供相关信息的基 础工作。二是管理层对内部审计的需求。管理层通过内 部审计来监控管理中的风险点和薄弱环节，发现问题和 提出相关建议，以提高基金会的公信力为最终目的。 三、慈善基金会内部审计现状 1. 组织结构方面。通常情况下，内部审计部门向领 导报告的层次越高，其独立性就越强。上海市慈善基金 会由于尚未设置审计委员会，在行政上隶属于基金会秘  新会计 2013.9 Modern Accounting  审计广角 书处，目前内部审计工作由监事会直接领导，其独立性 相对较强。 2. 责任分配与授权方面。责任的分配与授权是控制 环境的重要组成部分。在上海市慈善基金会的《慈善工 作相关法律规范（节选）汇编》中，关于内部审计工作 的责任分配与授权有着非常明晰的表述，对内部审计的 工作范围、工作程序及其他审计事项都作了详细的规定， 使内部审计工作的开展有章可循，保证了其在工作需要 时可以适时获得所需资源，这就在很大程度上调动了内 审人员的工作积极性和主动性。 3. 人员的配备方面。内部审计的目标最终要通过内 审人员个人的工作来实现，因此内审人员自身的素质是 影响内部审计质量的基本要素之一。除了要熟练掌握内 部审计的方法、技能和工具外，内审人员还需要具备良 好的人际沟通技能、敏锐的风险意识、良好的自我学习 能力和整合