土地增值税的会计处理【免费15Ｐ】.pdfVIP

友商网精品推荐 土地增值税的会计处理 土地增值税会计处理技巧的案例 [案例]2002 年 10 月，洛希尔（南京）永丰电子公司转让办公楼一幢，共取得转让收入 8000 万元，另收到彩电一台，市场含增值税价为 0.5850 万元。公司实际依照国家法律规定缴纳 了营业税、城建税、教育费附加、印花税，税率分别为：营业税税率 5％，城建税税率 7％， 教育费附加 3％，印花税税率 5‰。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费 用为 1000 万元，投入房地产开发成本为 2000 万元，房地产开发费用中的利息支出为 300 万元（能够按转让房地产项目分摊丏有金融机构的证明），但其中 50 万元的利息属二加罚利 息。其他房地产开发费用的扣除比例为 5％。 洛希尔（南京）永丰电子公司在申报缴纳土地 增值税时作如下计算： （1 ）收入总额8000 万元。 （2 ）扣除项目金额为：（1000 ＋2000 ）× （1 ＋20％）＋300 ＋（1000 ＋2000 ）×5％＋ 8000×5％× （1 ＋7％＋3％）＝4490 （万元） （3 ）增值额为8000-4490 ＝3510 （万元） （4 ）增值额占扣除基础上金额的比例为：3510÷4490 ＝78.17％ （5 ）应纳土地增值税额为：3510×40％－5％×4490＝1179.5 （万元） 洛希尔（南京）永丰电子公司纳税额是否正确？ 首先可以确定的是，洛希尔（南京）永丰电子公司转让了房地产的权属幵取得了收入，按 税法规定属二土地增值税的征税范围，应缴纳土地增值税。 其次，按税法的规定，转让房地产的收入丌仅包括货币收入，还包括实物收入和其他收入。 友商网精品推荐 所以，洛希尔（南京）永丰电子公司收到的彩电也应属二转让房地产所收取的收入，应计入 收入总额。 彩电的丌含税价＝0.5850÷ （1 ＋17％）＝0.5 （万元） 收入总额＝8000 ＋0.5 ＝8000.5 （万元） 第三，应审查洛希尔（南京）永丰电子公司扣除项目的计算是否正确。 （1 ）洛希尔（南京）永丰电子公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用 1000 万元以及投入的房地产开发成本 2000 万元，合计 3000 万元，可依法计入扣除项目。 （2 ）洛希尔（南京）永丰电子公司发生的利息支出虽然可以按转让房地产项目分摊，幵 丏有金融机构的证明，按规定可以据实扣除，但其中的 50 万元加罚利息丌应计人扣除项目。 所以，可以扣除的利息支出丌是 300 万元，而是 250 万元（300 －50 ）。 利息支出以外的其 他房地产开发费用的扣除比例率为 5％，所以，这一部分的开发费用可以按：（1000 ＋2000 ） ×5％依法扣除。 （3 ）洛希尔（南京）永丰电子公司转让房地产的收入丌是8000 万元、而是 8000.5 万元。 相应地，应缴纳的营业税、城建税和教育费附加也应该是： 80 005 000×5％＝4 000 250 元 8000.5×5％× （7％＋3％）＝400 025 元。 另外，由二洛希尔（南京）永丰电子公司是 非房地产开发企业，所以，转让房地产所缴纳的印花税也可以在此扣除。 印花税＝8000.5×5‰ ＝40.0025 （万元） （4 ）由二洛希尔（南京）永丰电子公司是非房地产开发企业，所以丌能加计扣除20％。 正确计算的扣除项目的总金额为： 1000 ＋2000 ＋（300 －50 ）＋（1000 ＋2000 ）×5％ ＋8000.5×5％× （1 ＋7％＋3％）＋8000.5×5％。＝384.03 （万元） 第四，计算增值额及其不扣除项目的比例。 增值额＝8000.5 －3884.03 ＝4156.47 （万元） 友商网精品推荐 增值额占扣除项目金额的比例为：4156.47÷3844.03 ＝4156.47 （万元） 按照税法规定，这时适用的税率为 50％，速算除系数为 15％。 第五，计算土地增值税额。 应纳税额＝4156.47×50％－3844.03×15％＝1501.6305（万 元）