热点问题讲解（第二集）江东国税.pptVIP

常见问题类型 发票管理 流转税 所得税 发票管理 Q:“开具红字增值税专用发票申请单”由哪一方开具？ A: 根据国税发[2006]156号文及 [2007]18号文《关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》的规定 1、由销售方开具的情况： （1）因开票有误购买方拒收发票的 （2）因开票有误等原因未将发票交付给购买方 Q:退货开具红字发票如何办理，是否有期限限制？部分退货时是否可以只就退货部分金额申请开具红字通知单？ 政策依据：国税发[2006]156号、国税发[2007]18号 退货由购买方开具红字发票通知单，没有期限限制（但前提是购货方已经在规定期限内进行认证）。 部分退货时可以只就退货部分金额申请开具红字通知单。 Q:增值税专用发票认证期限是多少天？ A:根据国税函[2009]617号文的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 逾期180天申请抵扣 Q:增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中丢失，是否可以要求销售方重新开具？ A: 不能重开。 政策依据：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号） 如果增值税专用发票丢失前已经认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额抵扣凭证； 如果增值税专用发票丢失前尚未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 Q:收到的增值税专用发票已认证，尚未抵扣，销售方做了做废处理怎么办？ Q:购货方开具的红字通知单金额大于销货方开票限额，如何处理？ A:根据国税发[2006]156号文第十九条的规定，红字专用发票应当与通知单一一对应，销货方应当将通知单交还购货方，购货方到其主管税务机关撤销，撤销后按照对应的蓝字发票金额重新开具。 Q:丢失普通发票如何处理？ A:若企业丢失普通发票记账联，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。” Q:我公司为增值税一般纳税人，之前由事务所代开发票，现在想自己开，应该如何申请？ A:已纳入增值税防伪税控主机共享系统的纳税人，具备自行开票条件的，可以退出增值税防伪税控主机共享系统。纳税人需携带税务登记证副本、公章到大厅综合涉税窗口填写《退出增值税防伪税控主机共享申请表》，经管理员同意后可自行开票。 Q:一般纳税人企业在超市购买的烟酒可以要求超市开具增值税专用发票吗？ A:不可以。根据《增值税专用发票使用规定》第十条的规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保用品）、化妆品等消费品不得开具专用发票。  Q:海关缴款书要“先比对再抵扣”，具体如何操作？ A:根据国家税务总局2013年31号公告，以及国税函〔2009〕617号的相关规定，自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。 纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 Q:自2013年7月1日起海关进口增值税专用缴款书需“先比对后抵扣”，具体会计科目如何处理？ A:应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目； 稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。 经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 常用电话 航天信息公司电话防伪税控系统的购买、安装；普通发