事业单位新会计准则、制度讨论.pptVIP

会计制度使用定位 《事业单位会计准则》的统驭作用 按照单位性质选用适宜的会计制度，严格执行所选定的会计制度 《基层医疗卫生机构会计制度》 《医院会计制度》 《事业单位会计制度》 …… 会计制度与财务制度的协调 固定资产折旧 固定资产折旧衔接要求：按照新制度要求，对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货” 的固定资产）在全面核查原价、已使用年限、尚可使用年限等后，补提折旧。 执行新制度后形成的固定资产（2013年1月1日后），按照新制度的规定按月计提折旧 与财政局资产动态库的对应 基建账并入新账 按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程——基建工程”科目； 按照基建账中“交付使用资产”等科目余额，借记新账中“固定资产”等科目； 按照基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目； 按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额，贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目； 按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分，贷记新账中“财政补助结转”科目； 按照基建账中其他科目余额，分析调整计入新账中相应科目； 按照上述借贷方差额，贷记或借记新账中“事业基金”科目。 并帐会计分录 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款 …… 举例： 经批准某单位于2012年开展一基本建设项目，整体投资1亿元，其中政府投入6000万元，单位配套4000万元，单位有独立基建账户及基建账核算。当年单位基建账户用于购买设备1000万元，支付建筑工程安装价款2000万元。当年未发生其他业务。 举例续:某单位2012年基本建设资金平衡表 资金占用 余额 资金来源 余额 一、基本建设支出类合计 3000 一、基本建设拨款合计 10000 （一）交付使用资产 　 （一）以前年度拨款 　 （二）待核销基建支出 　 （二）本年拨款 　 （三）转出投资 　 1、中央财政性资金拨款 　 （四）在建工程 　 2、地方财政性资金拨款 6000 1、建筑安装工程投资 2000 3、其他拨款 4000 2、设备投资 1000 (三）预收下年度财政性资金拨款 　 3、待摊投资 　 （四）本年交回结余资金 　 4、其他投资 　 二、项目资本 　 二、应收生产单位投资借款 　 三、项目资本公积 　 三、器材 　 四、基建借款合计 　 四、货币资金合计 7000 五、应付款合计 　 其中：银行存款 7000 　 　 现金 　 　 　 五、有价证券 　 　 　 六、预付及应收款合计 　 　 　 七、固定资产合计 　 　 　 资金占用总计 10000 资金来源总计 10000 借：银行存款 7000 在建工程--基建工程 3000 贷：非流动资产基金--在建工程 3000 事业基金 4000 财政补助结转 3000 2013年年初并账时的工作底稿： 新旧衔接完成后，按后续业务发生情况，按月合并。 基建并帐中“代建制”的认定与处理 食堂账并入新账 各单位需将食堂的收支内容纳入单位会计总账核算。根据实际情况对食堂业务进行二级核算的，按月并账，根据食堂账中相关科目的发生额，在会计总账“库存现金”、“银行存款”、“存货”、“其他收入”、“其他支出”等科目下进行明细核算。 外包食堂所收取的管理费，应纳入“其他收入”核算。 举例： 某单位2012年末食堂资金平衡表 科 目 借 方 金 额 科 目 贷 方 金 额 库存实物 –库存 102650.96 应付伙食费-西病 1077299.00 库 存 现 金 2829.86 应付伙食费-南病 740700.00 银 行 存 款 4646316.47 应付伙食费-东病 555764.00 应 收 款 –西病 0.00 应付伙食费-西职 2637932