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模块十一 财务预算 预则立，不预则废，良好的财务预算是实现战略目标的保证。 主要内容：财务预算概述 财务预算编制 重点与难点：财务预算的编制方法 案例导学 华光公司2005年财务预算会内容摘要 华光公司为了做好2005年财务预算工作，公司领导组织各生产部门主管、供应部门主管、销售部门主管、财务主管召开了2005年生产、销售、资金计划会。会上，各部门领导汇报了本部门生产经营情况预计资料。 销售部门汇报了2005年销售数量、销售价格和货款回收方面的预计情况；生产部门汇报了2005年生产量、直接材料、直接人工、电力、制造费用预计情况；供应部门汇报了2005年各类物资价格、库存等情况；财务部门汇报了2005年期间费用控制标准和收款、付款政策。 会议结束，经理责成财务主管根据各部门提供的有关资料或建议，编制2005年有关预算。 第一节 财务预算概述 一、全面预算的内容与作用 （一）全面预算的内容 1．预算 含义：预算，就是用货币计量，将决策目标具体地、系统地反映出来，是决策目标的具体化。 分类：按适用时间的长短分为长期预算和短期预算。 （1）长期顶算主要指一年以上的预算。 （2）短期预算主要是指一年以内的预算，如企业日常经营业务等预算。 第一节 财务预算概述 2．全面预算 含义： 全面预算通常是指关于企业在一定时期内（一般不超过一年）生产、经营等方面的总体预算，是为了贯彻、落实企业短期经营目标的实施，是企业计划目标的数量化说明。 分类：全面预算的内容包括业务预算、财务预算和资本预算。 第一节 财务预算概述 （1） 业务预算是指企业日常发生的各项具有实质性的基本活动的预算，主要包括销售预算、应收账款预算、生产预算、材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、生产成本预算和期间费用预算。 （2）财务预算是指企业在计划期内为反映其财务成果和财务状况编制的预算，主要包括“现金预算”、“预计利润表”、“预计利润分配表”和“预计资产负债表”。 第一节 财务预算概述 （3）资本预算是指企业重大的资本支出与资本筹集的预算。 关系：全面预算是以业务预算为核心，一般在销售预算的基础上，制定生产预算等其他业务预算，以销售预算为中心进行各种指标之间的平衡。财务预算则是在业务预算的基础上，进行归类汇总，综合地反映预计的财务成果以及财务状况。资本预算是企业长期预算。业务预算、财务预算和资本预算构成了完整的全面预算体系。 第一节 财务预算概述 （二）全面预算编制原则 企业编制预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求： （1）坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； （2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； （3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 第一节 财务预算概述 二、预算管理的组织机构 （一）预算委员会 （二）预算工作组 （三）预算执行组 三、全面预算的编制依据 企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。 第一节 财务预算概述 （一）业务预算的编制依据 1．销售预算：主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。 ２． 生产预算：主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。 第一节 财务预算概述 ３．采购预算：主要根据销售预算、生产预算、期初存货量和期末存货量编制。 ４． 产品成本预算：主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。 ５．制造费用预预算：主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。 第一节 财务预算概述 ６．期间费用预算：根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。 其中，科技开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。 第一节 财务预算概述 （二）资本预算的编制依据 1.资本支出预算 （１） 固定资产投资预算：应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。 （２）权益性资本投资预算：应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。 第一节 财务预算概述 （３） 债券投资预算：应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。 2.资本筹集预算 （１）债权性资本筹集预算：应当依据是企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及