风险管理与内部控制大纲.pptVIP

风险管理与内部控制 内容介绍 一、风险管理的历史回放 二、内部控制的基本原理 三、内部控制的基本方法 四、经营过程的内部控制 一、风险管理的历史回放 1、美国的内部控制：第一阶段: 1905年产生的内部牵制阶段 内部牵制的主要对象是会计和会计工作。 第二阶段: 1947年AICPA提出的内部控制概念阶段 内部控制扩展到保护资产安全完整和保证企 的经营方针的执行。但控制的方法仍然是会计。 第三阶段:1958年AICPA提出的管理控制与会计控制统一特征概念阶段 把内部控制的范围由会计扩展到管理。 会计是控制的对象, 同时也是控制的手段。 第四阶段: 1988年AICPA提出的内部控制结构的概念阶段 内部控制结构包括: 控制环境、会计系统、控制程序 第五阶段:1994年COSO提出的“调整内部控制一体化结构” 。 COSO是美国针对虚假财务报告时有发生 的情况，成立的“反虚假财务报告委员会” Committee of Sponsoring Organizations. 1992年，COSO提出了“内部控制 – 一体化结、 构”的研究报告(Internal Control-Integrated Framework)提出,内部控制由控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监控等5个要 素构成。 第六阶段: 2004年COSO提出的企业风险管理整体框架 包括8个因素： 内部环境 风险应对 目标设定 控制活动 事件识别 信息与沟通, 风险评估 监控 鉴于安然、世通造假案，布什总统委托奥克斯利和萨班斯 联合起草了萨班斯法案(SOX)，2002年7月15日，美国参议院 以97：0的比例高票通过，并在法案中，首次把高管在内部控 制 中的责任以法律的形式固定下来。最高可处35年监禁或 500万美元罚款。但是，引起的争论一直在继续。 2002年7月25日，阿德尔菲亚公司(全美第六大电讯营运商) 前首席执行官约翰.里格斯被公开逮捕。以78岁高龄成为美国 近20年来第一起“戴手铐游街”的公司高管。 内部控制形成发展的六个主要阶段 2、中国的内部控制： 2006年6月6日，国资委发出《中央企业全 面风险管理指引》。内容与COSO1992年提 出的5个概念完全一样。 2008年6月28日国家财政部,证监会,审计署, 银监会,保监会联合发布《企业内部控制基本 规范》。内容与COSO2004年提出的8个概念完全一样。 中美内部控制中的各相关主体的职能： 中国 政府：规定企业内部控 制的方法。 研究：解释政府规定的 方法。 教学：教授政府规定的 方法。 企业：按照规定建立内 部控制制度。 中美内部控制理念完全不同。导源于对以人为本的不同诠释。 3、中美两种“以人为本”的比较  中国的以人为本 中国的人本思想最早产生于春秋。“夫霸王之所也，以人 为本，本理则国固，本乱则国危”。（管仲，春秋时期思想家） “ 能行五者于天下为仁矣。恭、宽、信、敏、惠。恭则不 侮，宽则得众，信则人任焉，敏则有功，惠则足以使人。” （孔子《论语》） “乐年终生饱，凶年免于死”。“教民稼樯，治河驱兽，教 以人伦”。《论语.子路》 “天之生民，非为君也，天之立君，以为民也”《荀子大略》 中国历史上的人本思想是在等级制度下的宗法观念为基 础，强调的是君臣父子的伦理思想和牧民理论。百姓要追求 群体和谐和个人对群体的贡献。 十八大以来，新的“以人为本”的概念正在普及。 受儒家思想影响的企业文化 1、员工必须忠诚于上司； 2、上司的指令比制度重要； 3、好的下属要经常请示汇报; 4、领导要亲临现场指挥； 5、用而不疑，疑而不用； 6、相信员工的觉悟和能力； 7、人是企业最大的财富； 8、个人利益要服从集体利益； 9、制度是死的，人是活的。 人是万物的尺度，是存在事物存在的尺 度，也是不存在事物不存在的尺度。 普罗泰格拉《古希腊罗马哲学》 人们从事经济活动，无不以追求自己最大 经济利益为动机，生产者为社会提供各种生 活必需品，并不是出于某种仁慈的考虑，而 是因为自利的打算”。 (亚当斯密《富国论》） 西方的人本思想强调人是宇宙的中心，人应当追求自身价值与幸福，人在追求自身价值与幸福过程 中，人与人之间的关系只能借助于契约，契约关系 成为法定形式，这就形成了法制社会。 国家是为人民建立的，而人民不是为国家 生存的。 ——爱因斯坦 美国的企业文化 员工不至于由于内部控制而使健康受到危害，控制制度必须是员工的体力、脑力和精