高校社会捐赠税收激励研究——以美国为例.pdfVIP

教育与经济 2011年第4期 高校社会捐赠税收激励研究 以美国为例 郭 健 ，张继华 (1、山东财经大学，山东 济南250014；2、淮阴师范学院，江苏 淮安223300) 摘 要：高校社会捐赠是在政府和市场发挥作用的基础上对资源进行再分配而使其流向高校的一种形式，它主要 受捐赠主体的主观动机以及相应的激励机制等外部因素的影响。税收政策可以通过收入效应和价格效应影响捐赠主 体的收入和捐赠价格等因素而对社会捐赠产生激励作用。本文将深入剖析税收激励高校社会捐赠的作用机制，并在此 基础上分析美国高校社会捐赠的税收激励现状，以期为中国社会捐赠税收激励体系的构建提供有益启示。 关键词：税收激励；高校社会捐赠；美国 中图分类号：F08；G40—054 文献标识码：A 文章编号 ：1003—4870(2011)04—0064-05 久收入假说理论的应用 (GeraldAuten，HolgerSieg与Charles 一 、 引 言 Clotfeher，2002)；就企业捐赠所得税政策效应的研究而言，所 社会捐赠是公民个人、单位，以自愿为基础，无偿或部分 依据的基础理论为利润最大化和效用最大化理论 ，研究进展 有偿的将有价值的东西赠予他人的一种形式 ，它主要受捐赠 主要以数据类型和所采用的估计方法为主线 ，其中，数据类 主体的利他主义与理性选择等内在动机以及经济、文化、制 型实现了由加总的时间序列数据 (Schwartz，1968；Cloffelter， 度等外在因素的影响。相应的，高校社会捐赠即为捐赠流向 1985等)到企业调查数据的应用 (Navarro，1988；Carroll与 领域以高校为主体。税收，作为影响社会捐赠的重要外因之 Joulfaian，2005等)，估计方法也不断推陈出新 ，实现了由简单 一 ， 也是世界各国激励社会捐赠的重要手段。它能通过税种 的线性模型或对数模型发展为基于混合模型、随机效应模型 的设置 、税 目的选择、计税依据的确立、税率的设定、税式支 和固定效应模型的研究(Boatsmna与Gupta，1996)；就个人捐 出政策的实施等多种方式对高校社会捐赠施加影响。 赠遗产税政策而言，其研究以从横截面数据到时间序列数据 随着经济的发展和经济理论研究的深入 ，国外对社会捐 再到面板数据的脉络为主。总体来看，无论是个人所得税 、企 赠税收政策效应的研究得到了不断的丰富和发展。理论研究 业所得税还是遗产税对社会捐赠都存在一定的积极效应 ，但 方面，一些学者 (Schwartz，1970)利用微观经济学原理分析了 不同学者不同时期所依据的理论 、选用的数据类型、数据来 个人所得税的价格效应和收入效应，通过利润最大化模型和 源、采用的研究方法不同，得出的效应程度也各不相同。 效用最大化模型分析了企业所得税对捐赠产生的短期效应 就国内有关高校社会捐赠的研究而言，许多学者从不同 和持久效应，这些研究为实证研究提供了理论依据。实证研 角度分析了高校捐赠存在的必要性和重大意义。如孟东军根 究方面，就个人捐赠所得税政策效应的研究而言，其研究实 据D·约翰斯通提出的高教成本分担理论分析了高教成本分 现了从最基础的双对数模型和简单的横截面数据的应用 担的主体；曲恒昌用利益获得原则与能力支付原则分析了我 (MichaelTaussig，1967；Feldstein与 Clotfelter，1976；Clotfeher， 国高校经费筹集的原则与途径；吴玉林、潘云鹤、李未提出大 1985