试论企业全面预算管理体系的构建--以民族证券为例.pdf

摘 要 在高度信息化、技术化和全球化的现代经济社会里，企业管理己进入了以 战略管理为主题的时代。预算管理作为企业未来的一种规划，一头连着市场， 一头连着企业内部。同时，复杂的外部环境，决定了企业预算必须以战略为导 向。全面预算管理体系作为企业管理制度的一个重要组成部分，不仅是企业自 我监督、自我约束的重要手段，而且已经成为新的竞争环境下企业实施战略管 理的新工具。 战略问题对于一个企业而言是其未来发展的导向问题，战略管理是现代企 业管理的最高层次与首要任务，在企业的经营过程中起着主导作用。而传统的 全面预算管理体系中，预算往往与战略、非财务指标等相互脱节，导致预算的 战略功能有限，不能适应现代企业经营管理和竞争环境的需要。因此，作为管 理控制体系重要组成部分的全面预算管理体系，应以企业战略为导向进行调整。 本文在充分吸收和借鉴国内外全面预算管理研究成果的基础上，运用管理 学理论和方法，对全面预算管理体系进行了系统的研究，还论述了应如何构建 全面预算管理体系，包括从战略规划、运作计划、预算、执行、管理报告、个 人绩效体系等方面来构建全面预算管理体系，从而为我国企业更好利用预算管 理这一工具提供指导作用。 另外，在战略导向的全面预算管理中引入了平衡计分卡这个先进的预算管 理工具，实现战略与预算的有效对接，从而使企业的全面预算管理更加完善。 本文选取民族证券公司作为案例，分析了民族证券公司实施全面预算管理 所存在的内外部环境分析，以及民族证券实施的预算现状评估。发现公司在制 定预算的过程中，公司内部缺乏纵向和横向的沟通，造成各部门对制定的预算 存在理解上的偏差；缺乏清晰的预算编制流程及标准的预算编制方法，造成各 部门在其预算编制的具体过程中操作口径不甚统一；预算制定与实施缺乏相应 配套的绩效管理机制，削弱了预算应有的强制性与严肃性，从而使公司的战略 目标也难以得到很好地实现等一系列问题。针对这些问题，从公司的战略规划 入手来构建公司的全面预算管理体系，并通过战略规划、运作计划、预算、执 行、管理报告、个人绩效评估等步骤来构建民族证券的全面预算管理体系。特 4 别是考虑到在传统的预算管理中，经常出现预算制定难以和公司战略相匹配， 难以落实实施的情况。所以在构建全面预算管理体系时除了考虑引进平衡计分 卡的理念外还引进了业绩管理的理念，从而使得公司的战略目标通过平衡计分 卡的方法分解后能实现层层落实，如果在落实过程中出现预算和实际相偏离的 情况还可以进行及时的调整。最后使预算管理达到既能符合公司战略目标的发 展，同时又能兼顾能自如应对市场多变的现状。 在战略规划环节首先从组织结构的调整开始入手，以实现公司组织机构对 公司战略目标达成的支持，然后通过明确考核和岗位职责为业绩管理奠定基础， 最后建立规范的客户管理运营模式来实现公司的战略目标。 在运营计划环节我们通过对客户服务预算、信息技术、行政、财务等部门 的预算管理流程的规范来实现对全面预算管理运营地规范，同时为了优化企业 的流程提高企业效率我们对企业流程出现的关键控制点通过管理报告的方式来 进行动态的跟踪和反馈，以实现对企业运行过程中的动态管理和及时响应。 最后通过业绩管理中的平衡计分卡和管理报告对企业运行过程中的情况进 行及时反馈后，将各个部门和各个岗位的业绩完成情况和个人的绩效薪酬挂钩， 以实现管理改进的反馈。从而使公司各管理环节能不断改进工作效率和提升业 绩，并有效贯彻实施公司预算。最终达到顺利实现公司战略目标的目的。并根 据基于企业战略的全面预算管理理论对民族证券公司的预算管理体系进行了优 化设计。 关键词：战略；全面预算管理；平衡计分卡 5 Abstract Strategy management is a top issue in the agenda of corporate administration in a society with high degree of informat