我国税收管理体系框架研究.pdfVIP

摘 要 税收管理是一个伴随着税收出现即产生的古老命题。从亚当·斯密提出税 收四原则开始，围绕如何税收管理更好地体现公平和效率原则，如何最大限度 地节约征税成本和纳税成本，如何保证税收决策的科学化和管理的精细化，如 何形成一套能够较好地适应经济社会发展变化的管理体制，很多研究宏观经济 学、公共管理学和税收学的学者取得了丰硕的成果。在实践方面，经过多年发 展西方发达国家的税收体制趋于完善，税收管理的框架也大体形成。 当前中国改革发展正处在关键时期，社会利益关系更加复杂，新情况、新 问题层出不穷。这些都给税收管理带来巨大的机遇和挑战。党的十七大报告指 出：“加快行政管理体制改革，建设服务型政府”、“实行有利于科学发展的财税 制度”，这为税务部门进一步树立和落实科学发展观指明了方向。在此前提下税 务部门要紧紧把握“夺取全面建设小康社会新胜利、开创中国社会主义事业新 局面”的主题，抓住“解放思想、实事求是、与时俱进”这个灵魂，牢记“科 学发展、和谐发展、和平发展”这条主线，坚持依法治税、应收尽收，同时强 化信息化建设、深化税源监控，优化纳税服务，构建绩效管理，注重税收文化 建设，推动税收工作又好又快发展。 在博大精深的管理科学体系中，税收管理在近年来越来越引起人们的广泛 关注，可以说税收管理开创了税收工作的新纪元，这其中税收管理体系的构建 已成为目前税收管理工作的当务之急。为此，国家税务总局把全面加强和创新 税收管理作为今后税收工作的主题，并努力实现税收管理在理念、模式、方法 和手段上的创新。 现行税收管理体系具备的主要特征是：以管理为重心，征、管、查三分离， 以组织收入为中心，体现公平和效率。多年的实践检验已经证明现行税收管理 体制在筹集收入、调节经济方面是行之有效的。但是我们也必须看到其中存在 的一些问题，例如：税收管理工作总体规划的不足造成各项主体工作之间缺乏 联系；税源监控工作有待加强；纳税服务依旧是“短板”；绩效管理缺乏科学性； 没有从征纳双方出发全面塑造税务文化；经济理论的深度应用没有全面启动或 没有发挥应有的作用。 1 针对当前税务部门存在的现实问题和税收管理体系中存在的弊端，笔者认 为应该建立起以组织收入为中心，体现效率和公平，在以纳税人为核心的基础 上的，突出管理和服务并重、决策支持两个主题的新型税收管理体系。研究我 国税收管理体系框架问题，就是将现代管理科学等先进理论运用到税收管理过 程中，寻求提高税收管理水平的路径，以最少的投入发挥最大效能，最大限度 地组织税收收入、减少税收流失、提高纳税遵从度；就是构建科学发展观指导 下的，以纳税人为核心，以信息技术和税收数据分析为支撑，充分体现效率和 公平，包括税源监控、税收服务、绩效管理和税收文化四个主题的新型和谐税 收管理体系框架。 本文就是通过分析现行税收管理中存在的问题，结合管理学等理论新成就， 借鉴国外的税收管理经验，根据我国当前社会、经济和税收新形势，找出科学 发展观统领下的新型税收管理体系框架。税务机关作为政府的一个重要部门， 通过体系构建，突出部门管理特点，使之科学化、现代化、精细化，进而客观 上改善政府形象。本文着眼于建立全方位、立体化税收管理体系创新体系的问 题，希望通过理论和实践情况之间的结合，为税收管理工作今后的发展提出具 有一定参考价值的思路和办法，从而开创税收工作新局面。 本文的逻辑思路和篇章结构设计 在“从抽象到具体、从理论到实践、从一般到特殊”的思想指导下，结合 “立足于本国实际、同时借鉴国外研究成果”研究方法，本文的篇章结构比较 清晰。除导论外，全论文共分九章。 全文按照“总—分—总”的逻辑结构，共划分为三大部分。第一部分包括 第 2 章到第 4 章，从税收管理的概念和基本理论出发，对税收管理的一般性问 题，包括意义和原则加以阐述。在第 2 章中，将税收管理定义为“为了满足提 供公共物品和实施宏观调控的财政需要，以税务部门为主的政府组织，在一定 治税思想的指导下，根据税收及相关的法律法规，依托信息技术和税收数据分 析，而展开的全部公共管理及服务活动”，本章还针对税收管理的宏观、中观和 微观特征指出了广义、狭义概念的区别。在意义方面从实现税收职能、促进经 济发展和协调税收分配三个角度加以展开。同时简明扼要地介绍了税收管理的 基