差报告的现状与趋势探析.pdfVIP

全国中文核心期刊阴 差别报告的现状与趋势探析 西华大学管理学院 郑 蓉 西南航空公司 陶 蕾 摘 】 【 要 本文以差别报告产生的根源和理论依据为切入点袁分析差别报告在目前的发展现状及其自身所存在的优势与 局限袁从而论证差别报告预示着未来财务报告发展的主流方向袁其最终的理想将通过电子实时财务报告得以完全实现遥 】 【关键词 差别报告 财务报告 供给 需求 一、差别报告产生的根源和理论依据 分袁 并扩大使用董事长或总经理报告和简短的专题分析等方 会计信息的有用性是财务报告信息质量最为重要的特 式概括地提供普通使用者所需要的财务信息遥 这种做法不仅 征遥有用的信息一要可靠袁二要相关遥但事实上袁一方面袁企业 提高了报告对普通使用者的可理解性袁而且也能对野充分冶披 的会计信息使用者为数众多袁其决策的目标尧类型尧时点和心 露的报告因其信息过量可以起到一定的修正作用遥尽管如此袁 态均不会完全相同曰另一方面袁由于不同企业的组织结构和规 自员怨愿苑年美国第一张简化报表诞生至今袁 差别报告并未得到 模不同袁 其外部信息使用者对其信息需求必然存在着数量与 更多尧更广的应用和发展遥 结构的差异袁 这在一定程度上为差别报告的产生提供了现实 三、差别报告的优势与局限 基础遥 根据公共选择理论袁会计信息是一种野公共物品冶袁作为 员援差别报告的优势遥 一种商品化的社会资源袁会计信息也有供给方和需求方袁供求 差别报告的出现打破了传统的对外财务报告的统一模式 双方之间的相互博弈和妥协袁 形成了财务报告最终的框架和 或框架袁为不同使用者提供内容和方式不同的财务报告袁增加 相应的内容袁促进了社会资源的合理有效配置遥但会计信息供 了会计信息的相关性和有用性袁 减少了会计信息使用者与生 求双方的矛盾并未因此而得到彻底地解决袁原因主要有两点院 产者之间的矛盾袁使会计信息供求双方基本上达到平衡遥可以 其一袁会计信息需求是随经济发展而不断演变的遥 其二袁会计 说差别报告反映了当前供求矛盾运动的结果和现行财务报告 信息的需求方通常由若干个利益团体所构成袁 其对会计信息 改革尝试的一个方向袁 是理论上满足信息使用者不同信息需 的需求也不可能完全一致袁甚至会出现较大的差异袁这也使得 求的最简单或最直接的办法袁是一种有益的探索遥 会计信息供给方所提供的信息难以满足不同需求者的不同需 圆援差别报告发展所面临的难题遥 求遥 于是差别报告便酝酿产生了遥 渊员冤差别报告的进一步发展缺乏内在的源动力遥会计信息 二、差别报告的概念及现状 的供给和需求是制约会计信息质量的两个主要方面遥 从供给 对于差别报告袁可以从两个方面来理解院一是从信息提供 方来看袁一般商品的供给者能直接从商品获得经济利益袁所以 者的角度看袁 差别报告是指报告的提供者根据不同使用者的 具有创造需求和引导需求的主动性遥 而会计信息的公共产品 不同需求袁有选择尧有重点地向其披露在内容渊或时间冤上有差 特性决定了供给方不能从信息的供给中得到应有的经济利 别的财务报告曰二是从会计规范的角度看袁差别报告是不同规 益袁甚至连生产和披露会计信息的成本都得不到补偿袁在这种 模或类型的企业所编制与提供的财务报告的报表种类尧 信息 情况下袁信息供给方就缺乏创造需求和引导需求的主动性袁他 披露的格式尧内容尧数量及详尽程度等方面允许有所差别遥 本 们不仅不会主动提供差别信息袁 甚至会尽可能少地披露会计 文将着重从信息提供者的角度进行讨论遥 信息遥从需求的角度看袁会计信息作为一种公共产品的特性使 尽管差别报告在目前尚未引起会计理论界与实