深圳发展银行内部控制信息披露问题探讨.pdfVIP

摘 要 2008 年在美国爆发的金融危机席卷全球，给世界经济造成了非常大的影响， 经济损失难以估计。危机过后，人们开始反思这场危机的根源，意识到金融机构 内部控制与风险管理的重要性。作为把握一国经济命脉、维护国家金融稳定与长 治久安的商业银行，其内部控制成为人们更加关注的重点。由于内部控制信息披 露是公众了解上市商业银行内部控制的主要渠道，因此做好内部控制信息的披露 工作是上市商业银行义不容辞的责任。上市商业银行披露内部控制信息有利于银 行内部的信息使用者了解银行内部控制情况及其有效性，提高银行管理当局内部 控制的意识，帮助投资者、债权人及其他外部信息使用者通过了解银行内部控制 的有效性来评价银行存在的机会和风险，同时也有利于监管机构加强银行监管， 防范宏观金融风险，保障金融体系的安全和稳定，提高银行会计信息的质量与透 明度。尽管我国政府和有关监管部门都对上市商业银行内部控制信息披露做出相 关要求，但是根据国内学者的研究显示，我国上市商业银行内部控制信息披露存 在披露不充分、形式不统一、缺乏可比性等诸多问题。有鉴于此，对我国上市商 业银行内部控制信息披露进行研究显得格外重要和具有现实意义。 本文采用案例研究法，选取深圳发展银行作为案例研究对象，按照提出问题、 分析问题、解决问题的思路进行论证。 论文首先论述选题的背景和意义，回顾国内外理论研究的发展，从不同角度 总结前人的研究成果，阐明论文的研究思路和方法。然后对内部控制信息披露的 基本理论进行分析，对内部控制与内部控制信息披露的概念进行界定，指出上市 商业银行进行内部控制信息披露的意义所在，并探索了内部控制信息披露的理论 基础，包括：上市商业银行公司治理基础的特殊性、委托代理理论、信息不对称 理论等。在构建理论基础的同时，论文还总结了上市商业银行内部控制信息披露 的相关法规。 论文选择深圳发展银行近十年公布的年报作为样本，采取手工统计的方式， 对年报中涵盖的内部控制信息进行分析，发现深发展在内部控制信息披露过程中 存在披露形式缺乏统一规范、内部控制缺陷披露较少、对内部控制以定性描述居 多、内部控制评价缺乏实质性内容和对风险管理的披露不足等问题，导致问题的 原因主要是内部控制信息有效需求不足、有效的法律法规约束的缺乏、内部控制 评价标准的缺失、披露内部控制信息动力的匮乏和有关部门监管不力。 在总结深发展在内部控制信息披露过程中存在的问题及主要原因后，为寻求 改进的措施，论文选择研究英美两国在内部控制信息披露方面的做法。在论述了 英美两国内部控制信息披露方面的制度演进和主要特点之后，论文认为值得借鉴 1 的经验主要有：完善内部控制信息披露相关的的法律法规、制定上市商业银行内 部控制评价标准、规范内部控制信息披露的内容与形式、对内部控制信息披露应 监管与引导并举、明确披露主体对内部控制信息的责任。 最后，在总结英美两国成功经验后，结合我国的制度背景和深发展的自身特 点，论文提出诸多完善深圳发展银行内部控制信息披露的对策，主要包括：完善 内部控制信息披露环境，如完善相关法律法规、强化信息使用者对内部控制信息 的需求和强化声誉机制及其影响；建立健全内部控制信息披露机制，包括强制性 披露与自愿性披露相结合、制定统一的内部控制评价与审核标准和明确内部控制 信息披露主体责任；加强对内部控制信息披露外部和内部的监督与引导；完善内 部治理，提高披露的自觉性，具体措施包括完善治理结构与组织架构，合理划分 职责，整合优化业务流程，有效落实各项规章制度。 【关键词】深圳发展银行；内部控制；内部控制信息披露 2 Abstract The outbreak of the financial crisis in USA in 2008,sweeping the globe, caused a very big impact to the world economy and economic losses are difficult to estimate. After the Crisis, people began to reflect on the causes of the crisis, real