上市公司盈余管理问题探析.pdfVIP

要 盈余管理问题在西方由来已久，被称为 “市场参与者的游戏”，它已成为现代 会计理论研究的一个重要领域。自1720 年世界上第一例上市公司利润操纵案英国 南海公司事件以来，上市公司的盈余管理现象就一直没消失过，近年来影响比 大的利润操纵案远有美国的安然公司事件，近有国内的银广夏、蓝田股份等事件。 由此可见，上市公司盈余管理已经成为阻碍证券市场健康发展的重要因素，分析 其动因和手段、研究其防范和治理对策具有积极的现实意义。本文首先从盈余管 理的概念和特征入手，总结了国内外学者的研究成果，阐述了盈余管理的基本理 论。在从会计学、公司治理结构、政策因素等角度分析了我国上市公司盈余管理 原因的基础上，结合2006 年出台的新会计准则，借助于相关案例，剖析了上市公 司通过关联交易及各种会计方法进行盈余管理的主要手段。新会计准则的颁布必 然对上市公司产生重要影响，本文通过新旧准则的对比，从抑制关联方操纵、压 缩会计估计和会计政策的选择空间等方面阐述了新准则对控制上市公司盈余管理 的积极作用。虽然上市公司的盈余管理行为很难做到根除，但依然可以通过多方 面的有效措施而将其危害性限制在最小范围。为此，从加快监管制度的市场化改 革、健全公司治理结构、提高会计准则质量、加大外部审计力度诸方面对治理对 策进行了研究，希望能为防范和治理我国上市公司的盈余管理行为提供参考，对 推动我国证券市场的健康发展能有所启发和帮助。全文的主要内容如下： 第一部分为引言，本部分主要概述了本文的研究背景及意义、研究方法与 文的框架，并在简要回顾和评价国内外研究现状的基础上提出了本文的写作思路； 第二部分为盈余管理概述，本部分从盈余管理的概念及特征出发，分析了盈余管 理形成背景及其常用的手段，并分析了其对利益相关者的影响，以及其对利益相 关者的影响。最后提出了相关理 支持；第三部分为上市公司盈余管理的现状及 其成因分析，本部分具体分析了上市公司盈余管理的现状及其形成的原因，具体 阐述了盈余管理产生的一系列根源；第四部分为规范上市公司盈余管理的建议， 本部分针对第三部分提出的上市公司盈余管理形成的各种根源一一提出了相应 议，并提出了完善会计准则的建议，以有效地规范我国上市公司盈余管理行为。 关键词：会计准则 公司治理结构 盈余管理 1 Abstract Earnings management, which is called a game of market participators, has a long history in western countries and it has become an important issue in the research of modern accounting theory. The South Sea Event, the first case of the financial frauds in listed company, occurred in 1720.From then on, the earnings managements done by listed companies have been not found faded away. Especially in recent years, profit manipulations with the bigger damage have taken place, including overseas cases, namely Enron, and the domestic cases, such as GUANGXIA, LANTIAN and so on. So we can find that Earnings management of the listed companies has become an important factor hindering the healthy development of the stock market .It has great practical significance to analyze motiv