绩效审计风险探讨--工商管理硕士MBA.pdfVIP

要 绩效审计 （效益审计）是指审计机关对被审计单位财政财务收支和有关经济 活动的经济性、效率性和效果性进行审查和评价，是当今世界政府审计的主流。 审计署在 《审计署2006 至2010 年审计工作发展规划》中明确提出，“全面推进效 益审计， 进转变经济增长方式，提高财政资金使用效益和资源利用效率、效果， 建设资源节约型和环境友好型社会”。 绩效审计在我国还处在探索阶段，由于缺乏完善的效益审计方法体系指导和 审计人员素质参差不齐等方面的原因，我国各级国家审计机关在开展绩效审计时 出现了一些问题，甚至引发了审计风险，影响了绩效审计的质量。探讨绩效审计 风险控制问题，对于推进我国国家审计现代化建设有十分重大的意义。 本文用规范研究和案例分析相结合的方法，对绩效审计风险进行了探讨。对 以往中外绩效审计风险控制的实践经验和理论研究成果进行了 结，从理论与实 践结合基础上进行中外政府绩效审计风险控制情况比较。从审计主体的角度分析 了绩效审计在选项、评价、归因、建议等阶段面临的审计风险，提出了绩效审计 风险模型。针对绩效审计风险成因，对绩效审计风险控制提出了 “选好绩效审计 项目、改进审计管理、加强人员培训、完善绩效审计方法体系、加大审计公告力 度”等5 条建议，并结合案例进行了说明。 全文分为 5 部分：第 1 部分介绍绩效审计及绩效审计风险的特点，提出研究 绩效审计风险成因及风险控制的重要性。第 2 部分介绍我国开展绩效审计的情况 及审计风险控制方面存在的问题。第3 部分为国外绩效审计风险控制的经验介绍。 第 4 部分对绩效审计风险控制提出建议。第 5 部分以甲省交警部门电子警察项目 专项审计为例，对该审计项目的关键风险控制点和风险控制措施进行分析。 关键词：风险 绩效审计 绩效审计风险 1 Abstract Performance audit is that the audit organizations examine and evaluate the economy, efficiency and effectiveness of the fiscal incomes and expenditures in the audited entities, which is the mainstream of the current governmental audit in the world. In National Auditing Office’s Developing Program from 2006 to 2010” issued by CNAO, it says : promote the performance audit overly , improve the transformation of economy growth approach, upgrade the utilization performance of financial funds as well as the efficiency and effectiveness of resource utilization , and build up the resource economic and environment friendly society ” China ’s performance audit is still at preliminary stage. Because of lacking perfect method system of performance audit and the unsatisfactory quality of auditors, some problems emerge while alllevel audit organizations implement the performance audit, and audit risk may occur so t