论中国证券审计市场产业组织的优化.pdfVIP

要 独立审计对维护市场经济秩序起着重要的作用，它监督证券市场的正常运 行。我国证券审计市场的发展历经十几载，在这个过程中经历了一系列的改革， 目的是增强会计师事务所的独立性，提高审计服务的质量。但是会计师事务所仍 然存在违反独立性、缺乏职业谨慎、与造假公司合谋等情况。这一现象再次引起 了人们的关注。 本论文运用 SCP 分析框架对我国证券审计市场的市场结构、企业行为和市场 绩效进行分析。首先对我国证券审计市场结构进行分析。目前证券审计市场集中 度低，会计师事务所之间的竞争激烈。影响证券审计市场结构的因素有进入和退 出壁垒、产品差异化。进入壁垒中包括政策法规壁垒、规模经济壁垒和区域性壁 垒。政策法规壁垒在一定程度上阻挡了大部分事务所进入证券审计市场。规模经 济壁垒在我国表现的并不是很明显，小规模事务所同样能在大客户市场承接业 务。区域性壁垒的降低使得事务所在全国范围内的流动性增强，加剧了市场的竞 争。会计师事务所沉没成本高，事务所难以退出市场。另外，由于我国资本市场 上的委托代理关系导致强制性审计需求，审计服务被认为无差异。其次我们分析 事务所的行为，由于我国审计产品的无差异性，会计师事务所更倾向于激烈的价 格竞争，低价导致的后果是审计质量的下降。会计师事务所将报告竞争作为自己 的竞争策略之一，这种竞争则严重影响了审计报告的真实性。由于市场占有率 小，达不到规模经济效益，难以实施行业专门化。另外，由于缺 有效的审计需 求，事务所无意建立良好的声誉。2000 年大规模的合并没有促进会计师事务所之 间的优化组合。最后对我国的市场绩效进行分析，我国证券审计市场上没有达到 优化资源配置，审计技术水平相比国际四大都要落后。 如何优化我国证券审计市场？这要借鉴发达国家证券审计市场发展经验。在 此基础上提出改进我国证券审计市场产业组织结构的政策，即改进我国会计师事 务所的组织形式；促进事务所之间的合并；发展资本市场和改善公司治理结构； 加强对证券审计市场的有效监督。通过上述产业组织政策达到优化证券审计市场 产业组织的目的。 关键词：证券审计市场 产业组织 SCP 范式 产业组织政策 1 Abstract The independent external audit plays the important role in maintaining the market economy order. It regulated normal operation of the stock market. The development of the stock audit market has several years in our country. The goal of reforms is to strengthen the independence of the accounting firm and enhance the quality of the audit service. The accounting firm violates the independent and lacks discrete and creates a false impression with the company together and so on. This phenomenon pay attention to peoples interest again. The paper uses the SCP fashion to research the market structure and enterprise conduct and operational performance of our country s the stock audit market. First, the paper analyzes market structure of the stock audit market. Market concentration degree is low at presence. It shows that competition