会计师事务所行业专长、审计收费与审计质量——来自我国上市公司的经验数据.pdfVIP

中文摘要 独立审计是资本市场发展的基础性制度之一。审计质量不仅决定着会计师事务所的生 存和长远发展，对社会经济秩序也有着重大影响。审计质量取决于会计师事务所的独立性 和专业胜任能力两个方面，会计师事务所的行业专长对审计质量有着重要影响。会计师事 务所行业专长对审计质量的影响不仅体现在影响专业胜任能力方面，事务所的行业专长还 会对审计收费产生影响，进而作用于事务所的资源投入和独立性上，对审计质量产生间接 的影响。 本文在对会计师事务所行业专长、审计收费与审计质量的相关关系进行理论分析的基 础上，以 2007 年上市公司为研究样本，运用实证方法，从审计收费的角度检验会计师事 务所行业专长对审计质量的影响。首先检验了会计师事务所行业专长与审计收费的相关关 系，找到证据支持二者之间的正相关性。在此基础上对事务所行业专长和审计收费对审计 质量的影响进行了实证检验，以上市公司的盈余管理程度作为审计质量的替代变量，研究 结果显示事务所行业专长和审计收费都与审计质量呈现出负相关关系。本文分别从审计服 务的需求方和供给方的角度对实证结果进行了解释，认为造成这一现象的根本原因在于我 国现有制度下，审计市场缺乏对高质量审计服务的真正需求。 关键词：行业专长 审计收费 审计质量