审计市场行业专长效应与审计质量的相关性研究.pdfVIP

摘 要 2006 年我国新审计准则的颁布实施以及现代风险导向审计模式的确立，在政策层面上 进一步确定了我国会计师事务所行业专门化经营的发展；2007 年中国注册会计师协会发布 的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》再次明确鼓励我国会计师事务所通过行业专 门化经营寻求规模化发展的途径；2009 年国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注 册会计师行业若干意见》的文件，进一步提出要促进我国注册会计师行业实现又好又快发 展，这一文件的发布为注册会计师行业发展提供了良好的契机。基于这些特定的制度背景， 本文试图研究，风险导向审计模式实施之后，就我国整个审计市场而言，会计师事务所行 业专门化经营的效应问题，包括 “为什么要坚持行业专门化发展”以及“审计市场如何发 展行业专长”等问题，以期能提出优化审计市场结构的一些具体政策意见，例如提议从细 分差异市场中寻找事务所发展空间以及大所规模发展等。 本文在分析中国审计市场的制度背景基础上，从现代风险导向审计理论与结构范式理 论的角度出发，探寻行业专门化经营产生与发展的理论根源。在理论分析的基础上，本文 选取2007 年至2009 年A 股非金融行业上市公司进行实证检验，就三年数据汇总回归分析 和三年数据分别回归分析。经过一定的