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坏帐准备管理 一、目的 本管理文件明确了坏账准备提取、冲销和管理的一般规程，以规范坏账准备的管理程序。 二 、范围 本管理文件适用于应收帐款和其他应收款的坏账准备管理。 三、相关程序及制度 应收帐款管理制度 ( P4-Z2-J4-1-1 ) 其他应收款管理制度 ( P4-Z2-J4-1-2 ) 四、业务流程 1、坏账管理政策的制定和调整 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 会计部 财务管理部 财务总监 总经理 会计部与财务管理部共同制定坏账管理政策，包括： 应收款项减值管理的明细分类方法； 应收款项减值分析的基础方法； 坏账准备提取范围、原则和比例； 坏账确认的条件； 坏账转回的条件和依据； 以上管理政策报财务总监和总经理审批 2 会计部 财务管理部 财务总监 总经理 每个会计年度根据财会法规要求和企业实际情况的变化，会计部与财务管理部调整坏账管理政策； 政策调整经财务总监、总经理审批同意后生效 2、坏账准备核算 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 应收帐款会计 会计部部长 应收款会计每月检核应收帐款和其他应收款的明细帐，并向会计部部长报送有关分析性报表： A滚动结算的应收帐款明细科目，按结算对象分类，形成《滚动债权结款状况明细表》，对结款比例和账期进行详细说明（对比正常结款比例及账期）； B单笔结算应收款项明细科目，按结算对象分类，形成《应收款项帐龄分析明细汇总表》 2 主管会计 应收票据和预付帐款科目难以回款和债权存在潜在损失的情况，由主管会计每月判断，并入提取坏账准备的范围 3 主管会计 主管会计根据以上分析报表、坏帐计提标准和坏账准备科目余额，计算当期坏帐准备计提额，形成当期《坏帐准备计提表》 4 会计部部长 财务总监 该表经会计部部长、财务总监审批，作为坏账提取依据，由应收款会计作当期坏账准备核算 3、坏账确认和转回 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 步骤说明 1 主管会计 主管会计定期检核应收款项科目余额状态，对账期过长的或有其他异常情况的： A安排销售人员回馈结算对象具体债务偿还能力， B建议实施债务重组 根据以上分析或协议，作出初步判断，按照坏账确认的条件，提交不良债权核销报告 2 会计部部长 财务总监 总经理 该报告经会计部部长、财务总监和总经理审批后，确认坏账，应收款会计核销相应应收帐款 3 应收款会计 对核销后又收回的债权，应收款会计自行作转回已核销债权和坏账准备的核算 五、单据及报告 《滚动债权结款状况明细表》 《应收款项帐龄分析明细汇总表》 《坏帐准备计提表》