国有出资人财务管理模式、评价与质量认证的研究.pdf

摘蛭 摘要 随着我国国有资产监督管理体系的初步建立，各级国有资产监管机构纷纷 成立，从机构设置上实现了出资人主体到位，基本解决了长期存在的管资产与 管人、管事相脱节的问题。但是，目前社会各界对国有出资人和国有出资人财 务管理还缺乏深层次的认识，特别是在实现出资人主体到位后，如何在实践中 确保国有出资人的职责到位，是亟待解决的问题。建立有效的、适合我国国情 的国有出资人财务管理模式是解决这一国有资产监管难题的根本途径。 本文借鉴出资者财务管理理论，运用系统论的方法，构建以国有出资人财 务治理结构为核心，以国有出资人财务管理框架为主要内容的国有出资人财务 管理模式，并通过财务管理贡献度评价系统对上述模式进行衡量评价，最后建 立财务管理质量认证体系，使得上述模式具有复制推广能力。本文还通过对国 家开发投资公司的实证研究来验证上述国有出资人财务管理模式的合理性和可 操作性，以期通过本研究，建立一套适合我国国有出资人监管需要的财务管理 模式和评价体系。 本文着重研究了以下几个问题，并取得初步研究结果如下： 第一，在我国现行的国有资产管理体制下，构建了由三方治理主体参与的 国有出资人财务治理博弈模型。论文回顾了我国国有资本财务治理结构的演变 过程，描述了我国国有出资人财务治理结构的现状和特点，对其缺陷进行分 析，并指出了改进方向；在借鉴国外关于国有出资人财务治理结构的经验教训 基础上，构建了由国有资产监管机构、国有资产经营机构、国有企业三方参与 的博弈模型，并通过模型求解，以及对均衡解的分析，为完善我国国有出资人 财务治理结构提供了理论支持。 第二，建立了国有出资人财务管理框架。论文在出资者财务管理理论的基 础上，运用系统论的方法，提出了国有出资人财务管理应包括以下内容：参与 重大财务事项决策机制、控制机制、评价机制、监督约束与激励机制。其中， 决策机制是国有出资人财务管理的核心内容，决定了所出资企业财务活动的方 向；控制机制是决策得以有效贯彻实施的保证，它可以及时纠J下财务管理活动 中出现的各种偏差，保证所出资企业的财务活动在正常的轨道上运行；评价机 制是对财务活动结果的衡量，并提供决策所需要的反馈信息；监督约束与激励 Z Itj_I、【pJ、。‘，t删‘1_f,tiI’1：jf?一ie 机制足根捌评价结采对所出资企业财务活动进行反馈的过程。 第三，构建了国有资本财务管理贡献度评价体系。论文从幽有食业的发展 效益、发展速度、发展质疑和发展的风险防范四个纬度出发建：立幽有资本财务 管理贡献度评价指标体系；按照定性分析与定量研究相结合的思想，分别运用 层次分析法和BP神经网络法确定财务管理贡献度评价指杯权重；构建了国有 资本财务管理贡献度模糊综合评价模型，对国有资本财务管理贡献度进行评 价。论文还利用多家国有企业的基础财务数据资料，对国有资本财务管理贡献 度评价体系进行实证研究。 第四，借鉴IS09000族质量管理认证体系的思想和方法，将质壤认证引入 到国有出资人财务管理领域。论文分析了丌展幽有出资人财务管理质量认证的 必要性和可行性；构建了我国国有出资人财务管理质量认证的模式，包括财务 管理质量认证的体系结构、各认证主体的职责及相瓦关系：探讨了固有出资人 财务管理的工作流程和主要内容。本文力图通过财务管理质最认证体系，规范 国有出资人财务管理行为，使得国有出资人财务管理模式和评价系统具有复制 推广能力，将本文的有关研究内容应用到我国国有出资人财务管理的实践中 去。 关键词： 国有出资人；财务治理结构；财务管理模式：财务管理贡献度： 质量认证 Abstract Abstract Asa and Chinasstate-ownedassets administrativeof is supervisory system se