理性看待“内部审计外包”.pdfVIP

1 ［论坛forum］ 理性看待 “内部审计外包” 郭阳生 郭 晗 内部审计外包（又称内部审 计主体根据与企业签订的协议开展 优秀的审计人员，在专业提供审 计外部化），是指企业管理层将本 内部审计工作，直接接受所有者 计咨询服务的过程中积累了丰富的 企业的内部审计职能全部或部分地 领导，审计的独立性和权威性也 经验，可借鉴吸收其他先进企业 委托给会计师事务所或其他专业人 随之提高。从形式上看，审计主 的管理经验，为企业出谋划策， 员实施。 体摆脱了经营者的领导，他们属 在一定程度上起到文化融合的作 于平等的主体，审计范围也可以 用，而且部分一流的会计公司还 内部审计外包的利弊分析 涉及到管理高层的经营决策。从 拥有独特的质量控制与保障制度。 一、内部审计外包的优势。 实质上看，外部审计主体除了按 同时，外部审计组织执业行为不 1、符合成本效益原则。企业 照我国的有关规定收取合理的审计 仅受到法律的约束和相关部门监 设立了内审部门之后，形成了固定 费用外，不再从被审计单位获得 管，还要受到社会公众的监督， 成本，不断对内审人员进行的后续 其他任何经济利益，其作为外来 为维护自身信誉，会千方百计为客 培训也增加了企业支出；另一方面， 机构，与各被审计部门人员也没 户着想，“以质量求生存，以信 由于经济环境变化、技术进步、业 有情感方面的联系，保证了实质 誉求发展”是外部审计组织的动 务范围拓宽等原因，限于数量和质 上的独立性。 力和压力。这些条件的存在都会 量，内部人员并不能提供令管理层 3、提高内部审计的工作质 大大提高内部审计的工作质量。 满意的内审服务。将内审职能部分 量。现代审计要求内部审计人员 二、内部审计外包的劣势。 或全部外包后，部分或全部的内审 具有宽广的知识，他不仅应是财 1、缺少了为未来的管理人员 部门成本就变成了可变成本，能够 务方面的专家，也应是经营管理 提供培训的平台。很多大公司，像 降低成本。企业还能聘请CPA和其 方面的专家。但企业很长时间以 IBM、GE和百事可乐公司，内部审 他专业人士提供短期的内部审计服 来一直将内部审计看作一种非增值 计部门通常被用来作为未来财务和 务，从而用较低的成本获得优质的 服务，很少花费大量的精力去培 经营主管的培训平台，因为内部审 内审服务。 训内部审计人员，从而使得内部 计师通常需要熟悉企业经营的各个 2、提高内部审计的独立性。 审计人员的素质与内部审计发展的 方面，熟知不同部门主要成员的工 在利益牵制下，内部审计部门需 要求不相适应。这种状况必将影 作。内部审计师进入其他部门工作 要迎合管理层的要求，同管理层 响到内部审计的工作质量。而外 后，这些经历在确保部门间目标协 协调好关系。这使得内部审计机 部审计咨询机构由各方面的专家组 调一致和改善部门之间的关系方面 构可能会失去独立性。而外部审 成，