企业财务人员凭证管理技巧与错弊防范.pdfVIP

1 阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 企业财务人员凭证管理技巧与错弊防范 石庆年 一、如何防范原始凭证的错弊 色污斑和略微可见的笔画残留痕迹，纸张格子线和保护花纹 1.原始凭证常规审查。原始凭证审查是指对接受的外来 受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散、变淡等特征中的 凭证或企业自制的原始凭证的真实性、完整性、合法性和合理 。 ，其文字分布位置不 一条或几条 于被添加改写过的原始凭证 性进行审查。例如，对发票审查而言，一般涉及发票印制环节、 合比例，字体不是十分一致，有时会出现不必要的重描和交叉 发票领购环节、发票使用和填开环节、发票保管环节、发票缴 。 ，可以通过对比原始凭证的防伪 笔画 盂对于伪造的原始凭证 （注）销环节的审查。 。 标志来鉴别 榆对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在 ： 、 原始凭证常规审查的要点为 淤原始凭证所具有的要素 笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体方向和形态以及字与字 是否齐备，包括日期、单位、数量、金额等。于原始凭证所填写 行与行的间隔、字的大小、压力轻重、字的基本结构等方面存 。 。 的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定 盂原始 在差异，有时可以通过肉眼观察发现 虞原始凭证的经手人经 凭证的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式 常藏而不露，有名无姓或有姓无名，如果仔细追查很可能查无 。 。 签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记 榆自制原始凭证 此人 愚原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的 （包括证、券、单、表）是否连续编号，其存根与所开具的凭证是 。 ， 入账时间相去甚远 舆原始凭证上的金额一般只有一个总 。 。 ， 否一致等 虞原始凭证所反映的经济业务的发生是否符合相 而没有分项目的明细 余原始凭证明显不规范，要素不齐全 关的法律、法规。 缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊的情况，以致让人对 2援 原始凭证常见会计错弊形式。 。 经济业务活动的全貌感到模糊 俞主要业务凭证与其他相关 （1）会计错误。主要表现为以下几个方面：淤原始凭证无 的凭证不能匹配。如销售货物只有销售发票而无托运证明、发 名称。无论是自制原始凭证还是外来原始凭证，都应有其名 货单据、结算凭证等。 。 。 称。各凭证名称应与其记载、反映的经济活动一致 于原始凭 4. 案例分析 某单位领导多次接到本单位职工的匿名信 证名称不准确。如有的企业对于材料名称的说明不够简明或 说本单位财务处出纳李某有贪污问题。该领导决定由本单位 。 。