企业环境会计信息披露影响因素研究[J].pdfVIP

1 【统计应用研究】 企业环境会计信息披露影响因素研究 ———来自中国化工类上市公司的经验证据 1 1 2 1 张俊瑞 ,郭慧婷 ,贾宗武 ,刘东霖 ( 1. 西安交通大学 管理学院 ,陕西 西安 　710049 ;2. 西安财经学院 会计学院 ,陕西 西安 　710061) 摘要 :运用实证研究方法 ,从公司财务会计视角分析了公司财务治理因素对于上市公司自愿性环境会计 信息披露的影响。以中国化工行业 2003～2005 年的上市公司相关数据进行检验 ,分析结果表明 ,规模较大、 盈利能力较好的公司更倾向于披露环境会计信息 ,但总体自愿性不高。社会现实说明 ,发展环境会计更需要 建立强制性环境会计信息披露制度 ,使其有法可依 ,这样才有利于建立和谐社会及经济的可持续发展。 关键词 :可持续发展 ;环境信息 ;会计披露 ;财务状况 ( ) 中图分类号: F230 　　文献标识码 :A 　　文章编号 :1007 - 3116 2008 05 - 0032 - 07 　　环境会计体系的建立 ,能够为那些易于对环境 破坏世界自然资源基础上的经济发展 ;第四 ,当发展 造成破坏的行业提供一种可行的环境责任监督方 能够保证当代人福利增加时 ,也不会使后代人的福 式。环境会计信息披露对内可促使公司建立内部管 利减少[2 ] 。 理监督机制 ,对外可为公司树立良好的环保形象 , 向 在经济学中 ,可持续发展意味着 ,保持包括自然 投资者提供更加全面的信息。 资本和人造资本在内的全部资本存量至少不会减 本文选取化工行业的上市公司为研究对象 ,尝 少 ,即消耗的自然资本必须由人造资本的净投资来 试从公司财务会计的视角 ,运用可持续发展理论和 弥补[3 ] 。企业应当树立起环保意识和社会责任感 , 自愿性信息披露理论,分析公司财务状况与环境会 在实现经济利益的同时肩负起企业与社会可持续发 计信息披露的关系。本文期望通过研究获得影响企 展重任。自愿性信息披露理论认为 ,上市公司信息 业披露环境会计信息的关键因素 ,并对改善中国上 披露是解决会计信息需求者与提供者之间信息不对 市公司环境信息披露提出政策建议。 称问题的重要手段 ,而上市公司信息披露的内容及 质量将直接或间接影响到投资者决策。自愿性信息 一、理论回顾 披露不仅能解决信息需求者与提供者之间信息不对 从 20 世纪开始 ,人口剧增、资源短缺、环境恶化 称的问题 ,也是上市公司实施战略管理的关键途径。 等全球性问题出现并日趋恶化 ,迫使人们提出全新 国外自 20 世纪 70 年代开始 ,企业环境会计研 的发展观 ———可持续发展[1 ] 。目前 ,学术界对可持 究逐渐成为会计学一个新的分支[4 ] 。关于信息披 续发展的代表性观点主要有四种 :第一 ,在保证自然 露 , George Gamble 等的研究表明很多公司有披露环 资源的质量和其所提供的服务前提下 ,使经济发展 境信息的意愿[5 ] 。国内对于环境信息披露的理论 的净利益增加到最大限度;第二 ,今天的资源使用不 研究较多 ,对环境信息披露的实证研究尚处于探索 应减少未来的实