第四节 会计监督复习要点.ppt

第 四 节 会 计 监 督 复 习 要 点 高雅 手机: QQ :3637999? 会 计 监 督 是 会 计 的 基 本 职 能 之 一 , 是 我 国 经 济 监 督 体 系 的 重 要 组 成 部 分 。 目 前 我 国 已 形 成 了 三 位 一 体 的 会 计 监 督 体 系 , 包 括 单 位 内 部 监 督 、 以 注 册 会 计 师 为 主 体 的 社 会 监 督 和 以 政 府 财 政 部 门 为 主 体 的 政 府 监 督 。 2 2010-8 《财经法规与会计职业道德》总 结:内 部 监 督 内 部 控 制内 部 管 理 社 会 监 督 对 内 部 监 督 的 再 监 督 独 立 性 和 有 偿 性政 府 监 督对 内 部 监 督 和 社 会 监 督 的 再 监 督 强 制 性 和 无 偿 性 3 2010-8 《财经法规与会计职业道德》一 、 单 位 内 部 会 计 监 督 制 度 (一)单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督,是指一个单位为了 ① 保护其 资 产 的安全完整, ②保证其经营活动符合国家法律、法规和 内部规章要求,③提高经营管理水平和效率, ④防止舞弊 , ⑤ 控制风险 等目的,而在单位内部采取的一系列相互联系、 相互制约的制度和方法。 这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故 意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度, 其 本质是一种内部控制制度。 4 2010-8 《财经法规与会计职业道德》( 二 ) 单 位 内 部 会 计 监 督 的 主 体 和 对 象 根据《中华人民共和国会计法 》、《 会计基 础工作规范》 和《内部会计控制规范(试 行)》的规定,各单位的会计机构、会计人 员对本单位的经济活动进行会计监督。 内部会计监督的 主体 是各单位的 会计机构、 会计人员 ; 内部会计监督的 对象 是单位的 经济活动。 5 2010-8 《财经法规与会计职业道德》? 尽管单位内部会计监督的主体是各单位的会 计机构、会计人员,但内部会计监督 不仅仅 是会计机构、会计人员的事情, 单位负责人 应当积极支持、保障会计机构、会计人员行 使会计监督的职权。根据《中华人民共和国会计法 》的规定,单 位负责人 负责单位内部会计监督制度的组织 实施,对本单位内部会计监督制度的 建立及 有效实施 承担最终责任 。 6 2010-8 《财经法规与会计职业道德》内 1. 会计事项 员的职责权限应当明确,并相互 部 分离、相互制约 会 计 2. 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他 监 重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、 督 相互制约程序应当明确 制 度 3. 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 的 4. 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 基 本 应当明确 要 求 7 2010-8 《财经法规与会计职业道德》( 三 ) 单 位 内 部 会 计 监 督 制 度 的 基 本 要 求根据 《中华人民共和国会计法 》的规定,单位内部会计监督 制度应当符合以下要求: 1 .会计事项相关人员的职责权限应当明确,并相互分离、 相互制约记账人员与经济业务或会计事项的 授权、审批人员、经 办人员、财物保管人员 的 职责权限 应当明确,并相互分 离、相互制约。这是机构控制和职务控制的基本要求。 8 2010-8 《财经法规与会计职业道德》 2 . 重大 对外投资、资产处置、资金调度 和其他重要经济事项 应当明确其 决策和执行程序 ,并体现 相互监督、相互制约的 要求。这 是 对 业 务 处 理 程 序 控 制 的 基 本 要 求 , 是 对 盲 目 对 外 投 资 、 擅 自 处 置 资 产 、 随 意 调 度 资 金 所 作 的 限 制 性 规 定 , 具 有 很 强 的 针 对 性 。 3 .财产清查 的范围、期限和组织程序应当明确。按 照 规 定 , 在 编 制 年 度 财 务 会 计 报 告 之 前 , 必 须 进 行 财 产 清 查 。 这 是 财 产 安 全 控 制 和 会 计 信 息 控 制 的 基 本 要 求 。 9 2010-8 《财经法规与会计职业道德》4 . 对 会 计 资 料 定 期 进 行 内 部 审 计 的 办 法 和 程 序 应 当 明 确 。这 是 内 部 审 计 控 制 的 基 本 要 求 。 内 部 审 计 对 会 计 资 料 的 监 督 、 检 查 , 是 内 部 控 制 的 重 要 手 段 , 也 是 保 证 会 计 资 料 真 实 、 完 整 的 重 要 措 施 。 (1 )《 会计法 》规定:“会计机构内部应当建立 稽核制度。” 会计机构 内部的稽核制度也是内部会计监督、控制的重要组 成部分。稽 核 即 稽 查 、 复 核 。 会 计