会计文化 概念, 研究框架与重点.pdfVIP

1 阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 会计文化：概念、研究框架与重点 杨仲杰 张清阳 渊扬州工业职业技术学院 江苏扬州 225127 杭州职业技术学院 杭州 310018冤 】 、会计制度和会计观念三个方面。会计文化 【摘要 会计文化就是一定时空范围内会计人员的行为方式，包括会计技术 首先要研究的是这三个方面的匹配关系，其次要研究不同层次的会计系统与会计环境的匹配关系，会计文化研究的目的就 在于发现不匹配的因素并寻求解决办法，会计文化属于上层建筑，建立在经济基础之上，因此在经济社会转型期进行会计 文化研究应该突出重点，即突出关注环境变化、价值观变化和会计文化建设等方面。 【关键词】会计文化建设 会计环境 会计价值观 国内从上世纪90年代初受国外启示开始研究会计文化， 化定义深受社会文化的影响。定义会计文化其实就是对社会 主要对会计文化的概念、内容及会计文化研究的意义、研究框 文化定义选择的结果。从会计历史的全视野看，会计文化就是 架、核心内容进行了探讨，但是对于会计文化理论的系统性还 人类社会会计领域所有会计运作方式及其结果的历史凝结， 很少研究，研究框架尚需进一步清晰。为此，本文就会计文化 是会计主体作用于会计对象的产品，即所从事的会计活动的 理论和研究框架进行初步探讨。 自由性与规范性相统一的并能促进经济社会、人类历史与会 一尧会计文化定义 计人自身进步发展的超自然的创造性成果（劳秦汉，2010）。这 （ （ 美国学者克鲁伯 AlfredKroeber）和克拉克洪 Clyde 是广义的会计文化定义。毕竟我们不能不把祖先发明的计算 Kluckhohn） 1952年出版的《文化：概念和定义的批判》 —算盘视为重要的会计文化。这个定义还需要说明会 工具—— （Culture，ACriticalReviewofConceptsandDefinitions）一书 计文化各个组成部分之间的关系。 中列举了164种文化的定义，并分为描述性的、历史性的、规范 二尧会计文化的内涵 性的、心理性的、结构性的和遗传性的等六类，然后总结提出 广义的会计文化包括会计物质性文化、会计制度性文化 了文化的“行为模式”定义：文化是包括各种外显和内隐的行 和会计精神性文化三部分。 为模式；它通过符号的运用使人们习得及传授，并构成人类群 会计物质性文化是指会计人员创造的或专用于会计工 体的显著成就，包括体现于人工制品中的成就；文化的基本核 作的设施、器物和工具等物质因素，社会文化中的物质可用于 心包括由历史衍生及选择而成的传统观念，尤其是价值观念； 会计工作，是否作为会计文化内容需要根据会计专用性具体 文化体系既是人类活动的产物，反过来又是指导人类进一步 分析，比如钢笔就不属于会计文化，是社会文化的内容，而财 活动的因素。这是经济基础现上层建筑之间的作用与反作用 会专用笔就属于会计文化，一般计算机属于社会文化，而只有 的辩证关系。1982年联合国教科文组织成员国指出：文化在今 装了会计核算和管理软件用于会计工作的计算机才是会计物 天应被视为一个社会和社会集团的精神和物质、知识和精神 质性文化，纸张属于社会文化，只有经过设计成为会计凭证、 的所有与众不同特色的集合总体，除了艺术和文学，它还包括 账簿和报表才成为会计物质性文化。会计物质性文化是与经 生活方式、人权、价值体系、传统以及信仰。陆扬和王毅（2006） 济社会发展密切相关的，也是反映会计文化差异的外在因素， 认为文化就是错综复杂的意义和意识的社会生产和再生产， 是进行会计实务的技术手段，可称为会计技术。 是社会意义和意识的生产、消费和流通的过程。这种把经济学 会计制度性文化是指由会计法律、会计准则、会计制度、 概念用于文化定义的观念具有独到性。