上市公司内部审计信息披露的实证研究.pdfVIP

( ) ( ) 双月刊 2007年第 3期 总第 28期 上市公司内部审计信息披露 的实证研究 ———基于深沪 390 家上市公司的经验证据 □施卓晨 ( ) 杭州职业技术学院 , 浙江 杭州 　3 100 18 摘要 : 以 2004 年的截面数据为研究窗口,对我国上市公司内部审计信息披 露问题进行实证研究 。研究发现 ,经营业绩愈好 ,财务报告质量愈高和聘用 “十 大 ”会计师事务所的上市公司越有动力披露内部审计信息 ;而财务状况异常和 第一大股东持股比例偏大的上市公司披露内部审计信息的可能性则较低 ;没有 充分的证据表明公司规模对上市公司内部审计信息披露有显著影响 。 关键词 :上市公司 ; 内部审计 ;信息披露 中图分类号 : F239　　文献标识码 : A 　　文章编号 : 167 1 - 930 1 (2007) 03 - 00 17 - 06 一 、引言 ( ) 国际内部审计师协会 IIA 于 1999 年通过了内部审计的新定义 ,强调内部 审计要在公司治理领域发挥作用 。2002 年 4 月 , IIA 在提交给美国国会的 《改善 公司治理的建议 》中特别指出 ,健全的治理结构应建立在董事会 、执行管理层 、 外部审计和内部审计四个 “基本主体 ”的协同之上 。2002 年 《In ternal Auditing》 杂志开设了 “公司治理与内部审计 ”专栏 。 IIA 研究基金会在 2003 年先后发布 了 《内部审计在公司治理和公司管理中的作用 》、《内部审计在公司治理中的职 责 :萨班斯法案的遵循 》两份研究报告 。汇集会计审计界著名学者倾力而著的 ( ) 《内部审计思想 》R e search Opport un itie s in In ternal A uditing 专设两章讨论内部 审计与公司治理的关系 。2005年 10 月由中国内部审计协会承办的 “第 5 届海 峡两岸内部审计研讨会 ”,会议主题就是 “公司治理与内部审计 ”。正如德勤会 收稿日期 : 2007 - 03 - 05 ( ) 作者简介 :施卓晨 1976—　 ,男 ,浙江湖州人 ,杭州职业技术学院讲师 。 —17 — © 1994-2007 China Academic Journal Electronic Publishing House. All rights reserved. 　施卓晨 上市公司内部审计信息披露的实证研究 计事务所的 A n to ine[ 1 ]所说 , 内部审计 “被推向最重要的企业发展趋势的前沿 ———企业需要承担更大 的受托责任 、具有更高的道德水准 ; 需要恢复投资者在市场上的信心 ; 需要很好地控制企业 目标 ”。 此外 , 内部审计在一定条件下可以预防财务报告的违规行为和员工偷窃行为 ; 内部审计独立性越高 , 越可以改善控制环境 、减少报告错误 、提升报告质量 ; 内部审计的参与也有利于公司业绩的改善 。 随着内部审计在公司治理等方面发挥的作用日益增大 ,许多投资者已经意识到 ,一家有投资价值 的上市公司不仅需要良好的经营业绩和发