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开题报告 基于公司治理的内部控制问题研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 随着全球化浪潮的到来，企业所处的竞争环境越来越激烈，在这种环境下，市场对企业自身的要求也越来越高。公司治理与内部控制一直以来都是理论界和实务界所关注的重点课题，随着内部控制概念的外延以及公司治理中内部控制作用的增强，通过公司治理与内部控制，从公司治理的角度来思考内部控制问题，从而提出改进公司内部控制的建议 2.国内外研究现状 （1）公司治理的现状研究 公司治理是社会各界广泛关注的热点问题，公司治理理论是基于西方现代公司制度的发展而发展的。Corporate governance（公司治理）最早出现在经济学文献中的时间是20世纪80年代初期。 OCED（2004）2）内部控制的现状研究 在世界各国中，美国是对现代内部控制研究开展得比较早，而且是最富有研究成效的国家之一，2001年美国安然事件之后，以《萨班斯-奥克斯利法案》（2002）的公布为标志，全球掀起了企业内部控制和上市公司监管的浪潮，世界进入企业内部控制时代。 内部控制概念是1992年由美国COSO委员会正式定义的，它指出：“内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。”在相互联系与相互制约的基础上，内部控制分成五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。” 我国发布《企业内部控制基本规范》（2008）第三条：“本规范所称内部控制，是有企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法和合规资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。促进企业实现发展战略。” 我国发布的《企业内部控制评价指引》（2010）称企业内部控制评价指引是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。企业应当根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。 总的来说，内部控制贯穿于企业经营活动的全过程，内部控制就是企业为了保证财产安全、会计信息可靠、企业经营效果而建立的一系列制度。内部控制不仅能使企业的资源得到合理配置，以提高管理效率，而且又能够防范和及时法相企业内部和外部的舞弊欺诈行为，所以对内部控制的研究意义重大。 （3）公司治理和内部控制关系的研究现状 公司治理和内部控制的区别 王继强（2009）认为公司治理和内部控制的内容存在显著区别： ①公司治理与内部控制的要素不同。公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。而我国内部控制主要由管理制度和会计制度两个层面以及控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成。 ②公司治理与内部控制的结构不同。公司治理是由两个线形结构即内部公司治理和外部公司治理组成。内部控制则是一个塔形结构，监督处于塔尖，控制环境处于塔基，风险评估和控制活动是塔身。2005）认为，没有系统而有效的内部控制，公司治理将成为一纸空文，而内部控制是实现公司治理的基础设施建设。 ②公司治理是内部控制环境要素之一，是内部控制的前提。阎达五、杨有红（2001）认为随着公司治理机制的完善，内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。 ③内部控制与公司治理是相互包涵的关系。一个健全的内部控制机制实际上是完善的公司治理结构的体现。内部控制的创新和深化也将促进公司治理的完善和现代企业制度的建立。李连华（2005）指出，内部控制与公司治理这两个管理系统在主体、目标和内容上有着很多重合点，他认为内部控制与公司治理不是内部与外部、主体与环境的关系，而是“你中有我、我中有你”的相互包含关系。因此，“嵌合论”更能准确地描述公司治理结构和内部控制的相互关系。 综合以上文献所述，内部控制与公司治理不能割裂，公司治理与内部控制之间相辅相成、相互促进的。内部控制能否有效运行，与公司治理是否完善有很大关系。健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。只有在完善的公司治理环境中，一个良好的内部控制系统才能真正发挥它的作用，所以我们本论文通过对公司治理的内部控制问题研究，完善公司治理的内部控制制度，才能确保企业能长久不衰。 3.参考文献 [1]吴敬琏．现代公司与企业改革[M]．天津1994． [2]柯林·梅耶．市场经济和过渡经济的企业治理机制[J]．上海经济研究，1996（5）． [3]Shleifer and W·Vishny．A Survey of Corporate Governance[J]．