长三角地区商业银行盈余质量问题研究文献综述.doc

文献综述 长三角地区商业银行盈余质量问题研究 盈余质量 1.1 盈余质量的概念 对于盈余质量的具体概念，学者们从不同的角度都有不同的看法。 美国会计学会（AAA）2002年将盈余质量定义为“随着时间流逝，由应计制所确认的收益数额与公司流入的现金数额的弥合程度”，即盈余质量是指会计收益转化为现金流入能力的高低程度。季泽（2007）提到从信息观的视角出发,我们认为盈余质量的内涵是指盈余信息的投资者决策相关性,即当期或历史盈余预测未来的能力。佟岩；王化成（2007）将盈余质量定义为会计盈余解释与预测市场回报的能力。焦永梅；南召凤（2008）从决策有用观角度认为，盈余质量指盈余信息的投资者决策相关性，即当期或历史盈余预测未来的能力。具体包含两层含义：首先，会计盈余与真实盈余的匹配程度。其次，会计盈余与企业未来净现金流量数额、时间、或然性的匹配程度，体现盈余信息的预测价值。郦玉敏（2005）认为，盈利质量是指在传统盈利能力评价基础上，以收付实现制为基础，对公司盈利指标进行进一步修正和检验，对公司盈利状况多视角、全方位综合分析得到的反映公司该时期获取利润的质量好坏的一种评价结果。苏龙（2004）认为，收益质量是指收益和评价公司财务业绩之间的相关性包括收益的完整性、稳定性和持久性。李琳（2006）认为，盈余质量是指会计盈余所表达的与公司经济价值有关信息的可靠程度。 盈余质量的相关因素 影响盈余质量的因素有很多，从不同角度研究可以得到不同的结论。 Paul hribar和Nicole thorne Jenkins(2004)研究认为会计重述增加了公司盈余质量的觉察和增加了投资者要求的回报率。幸红(2008)认为影响盈余质量的定性因素有三类：1. 会计政策与会计估计对盈余质量的影响；2．关联方交易对盈余质量的影响；3．收益风险对盈余质量的影响。杨卉提到了4点决定盈余质量分析的相关因素：1.会计政策与盈余质量的关系。2.财务状况与盈余质量的关系另外，融资能力也会影响盈余质量。3.利润构成与盈余质量。4.现金净流量与盈余质量。另外，那些被公认为营业外的收益和损失，也会在一定程度上对盈余质量产生影响。张瑞丽；李少轩(2008)强调盈余与现金、应计利润之间的关联程度不仅反映出企业经营的某些特征，更是会计确认计量和会计政策选择，甚至是盈余管理的集中反映。他们强调了盈余质量的真实性、现金保障性、持续发展能力与决策相关性。毛洪安(2008)提到有关管理股权与会计盈余质量之间的关系的研究结论有些并非完全一致,有的甚至相互矛盾，体现为3个效应：“利益趋同效应”、“管理者防御效应”与“信息效应”。 对盈余质量的思考 盈余质量对于企业来说非常重要，通过关注自身的盈余质量，可以帮助公司从实际出发来拓展自身业务，控制自身成本，提高自身核心竞争力。 Khaled elmoatasem abdelghany(2005)研究得出财务分析师和任何政府机构在处理公司时，在对公司采取任何矫正或者做出任何决定之前应该使用一个以上的盈余质量的方法来获取对盈余质量水平的强力证据。如果一家公司通过一项技术而证明低的盈余质量或者通过其他技术来证明高的盈余质量，股东就不能有关于这公司的最后结论，他们需要更多的调查和分析，评估盈余。李敬；廖洪（2006）1.为投资决策提供更好的分析手段；2.促进证券市场健康发展,增强市场的有效性；3.为经营者提供更有效的管理信息。焦永梅；南召凤（2008）认为我们在进行盈余质量分析时应注意：一是很多影响盈余质量的因素是无法通过数据来表达的，比如行业环境、企业基础管理水平等；二是目前我国的证券市场并不完善，它是否是一个强式有效的市场，市场对信息的反应是否正确及时等等问题，目前尚无定论。因此，在进行数据分析的同时，不能离开对政策、环境、管理水平等等因素的定性分析。曾祥飞（2009）提出对盈余质量的关注不应该只限于学术范围。首先，要把盈余质量的教育纳入现有的会计教育体系，提高会计专业人员对盈余质量的关注程度，提高对盈余质量的识别能力，可培训相应的盈余质量评估人员。其次，要加大投资者教育，从单纯关注每股盈余提高到关注其盈余质量上来，这将更有利于我国证券市场的健康发展。再次，促进公司自身关注盈余质量，可清楚认识自身财务状况，避免盲目扩张带来的损失。最后，建立专门公布上市公司盈余质量评级的专门机构或公司，监督上市公司的盈余调整行为。 商业银行 2.1 我国商业银行的环境 我国目前的银行环境，机遇与挑战并存，以前遗留下来的问题和今后需要面对的问题都是银行业人士关注的焦点。 崔国旗（2007）认为，中国金融业2006年12月全面对外开放后，国内商业银行的外部生存环境将发生巨大变化。目前银行业的市场环境一是经济波动周期化；二是多元化的银行竞争；三是监管规则国际化；四是银行市场