实质重于形式原则在会计及税收中的运用.pdfVIP

2011年 12月 广西财经学院学报 Dec．2011 第24卷第 6期 JournalofGuangxiUniversityof FinanceandEconomies V01．24 No．6 实质重于形式原则在会计及税收中的运用 范 勇 (广西税务干部学校，广西 南宁 530003) [摘要]实质重于形式原则是会计核算中运用的重要准则，在收入的确认和固定资产租赁方面， 税收制度与会计准则已大致趋于一致；在其他方面，两者还存在一定差异。实质重于形式原则在 应用中应注意的问题是：实质重于形式原则要求会计人员具有较高的职业判断能力，要求税收 管理人员准确掌握税收制度的精神实质；防止对实质重于形式原则的滥用。 [关键词]实质重于形式原则；税收制度；会计准则 [中图分类号]F062．9 [文献标志码]A [文章编号]1673—5609(2011)06—0065—04 TheApplication ofSubstanceoverForm Principlein Accounting and Taxation FAN Yong (GuangxiTaxationCadreSchool，Nanning530003，China) Abstract：Substanceoverform principle isan importantcriterion apphed in accounting．In termsofincomerecognition and fixed assetleasing，taxation system nad accounting stnadardshave substnatially converged．In otherrespects，htereare still $omedifferences．Whenappl~ngtheprincipleofsubstnaceoverofmr，attentionshouldbepaidtohtefollowing：theprinciple requireshigherprofessionaljudgmentabilityofaccountingpersonnel，aswellas taxmanagementpersonnel’Saccurateunder- standingofhte spiritual essenceoftaxation system；abuseoftheprinciple shouldbeprevented． Keywords：substanceoverofrm principle；taxation system；accountingstandards 务操作 ，笔者特撰写此文以作一些粗浅的 比较 ，希望对 一 、 引言 广大会计从业人员及税收管理人员有所帮助 。 众所周知 ，在会计实务过程 中，会计人员主要依据 实质重于形式原则是会计核算 中运用 的重要准 《企业会计准则》进行会计处理 ，但也有例外 的时候 ，最 则 ，是为了保证会计能够真实有效地反映企业经营状 典型的情况即为企业申报纳税 ，此 时必须依据税法 的 况 ，保障投资 人．权益 ，规范会计核算的重要原则 。近年 相关规定进行操作 。 来 ，为了尽量缩小税收与会计之间的差异 ，减少不必要 2006年 2月财政部发布的 《企业会计准则》，新增 的税收征纳成本 ，税法上历来不重视甚至不承认的实 了很多具体准则 ，其 中实质重于形式原则得到了特别 质重于形式原则 ，在税法上也部分地得 以体现 。 重视 。与此 同时 ，税收制度 几乎也是年年进