个人所得税制度改革效应微观动态分析——基于收入分布函数的模拟方法.pdfVIP

个人所得税制度改革效应微观动态分析 — — 基于收入分布函数的模拟方法 黄恒君 ，傅 喻 (1．兰州商学院 统计学院，甘肃 兰州 730020；2．中央财经大学 财政学院 北京 102206) (摘 要]本文应用微观模拟方法，从收入分配的视角分析个人所得税制度改革效应。在提 出基 于收入分布函数的税制效应模拟模型的基础上，对2011年个人所得税制度改革效应进行静态比 较和动态模拟研究。结果表明，此轮税改符合税收公平原则；由税改导致的收入差距功能减弱、 财政收入损失将 由居民收入增长迅速弥补；税制的收入分配效应、财政收入效应、税 负的公平 性处于动态平衡之 中，按照居民收入增长历史趋势，当前新税制将在 2016年左右打破税 负公 平，成为改革调整对象。 [关键词]个人所得税；收入分布函数；收入分配效应；收入不平等 中图分类号：、F812．42 文献标识码：A 文章编号：1008-4096(2013101-0065-07 一 、 引 言 的主要动因 ，税改效应定量研究应当结合居 个人所得税是国家财政税收的重要来源之 民收入的变迁。因此，对个人所得税制度改革效 一 ， 也是调控收入分配的重要工具。近年来，随 应的评价应该从静态效应和动态效应两个角度进 着我国经济的高速增长和经济体制改革的持续深 行 ，前者指税改对 当前收入分配及财政收入的影 入 ，城镇居 民收入差距逐步扩大，成为我国经济 响，后者指随着经济发展、居 民收入水平提高， 和社会发展 中的一个突出问题。通过制定和执行 新税制效果如何。 相应的收入再分配政策能够对居民收入差距进行 一 般来讲，经济政策的设计和评价需要有效 有效的调整，其中个人所得税制度 (以下简称 经济理论为依据并获得相应宏观经济模型的支 税制)是一项重要的再分配工具。然而，随着 持。然而，传统宏观经济模型难 以度量税制对微 城镇居 民收入的持续提高，既定的税制将逐渐变 观个体收入分配状况的作用效果 ，进而也无法度 得不适应税收公平 目标和收入分配调节功能，此 量微观个体收入分配变动对 国家财政收入状况的 时，政府对个人所得税制度进行相应改革 (以 效应 。为此，Orcutt提出微观模拟方法 ，为这 下简称税改)，使得新税制符合新形势下的政策 一 问题的解决提供 了途径。事实上，税收制度 的 调节功能。 收入分配效应和财政效应评价一直是微观模拟最 由于以往税改的惯性，人们关注的焦点集中 活跃的研究领域。Atkinson等 以法 国家庭样本 于对工薪所得税扣除标准的设定…，而最新的 为微观数据 ，分析了应用英 国税收系统替代法 国 税改对扣除标准和分级税率都分别进行了大幅度 税收系统所产生的经济影响。Labeaga等 以离 调整，这是个人所得税制度定量研究中的新 问 散的劳动供给行为为对象，建立了税收／津贴微 题。另外，社会普遍共识是，居民货币收入增 观模拟模型，由此分析税收制度改革的经济效应 加、消费水平增长与税制的相互矛盾是历次改革 和收入分配效应。Bourguignon和 Spadaro 对微 收稿 日期 ：2012-l1-20 作者简介：黄恒君 (198l一)，男，浙江温州人，讲师，博士研究生，主要从事调查技术与统计分析研究。E-mail：hhj9l@ 163．corn