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·l12· 价值工程 新COSO报告下企业内部控制评价问题研究 EvaluationofEnterpriseIn~rnal ControlBasedoiltheNew COSO Report 刘承伟 LIUCheng—wei (济南大学经济学院，济南 250022；公司金融研究中心，济南 250022) (SchoolofEconomic，UniversityofJinan，Jinan250022，China； CompanyFinancialResearchCenter，Jinan250022，China) 摘要：企业内部控制问题近年来受到了普遍的关注，这与一些国内外知名公司爆出的财务舞弊案不无关系。在此背景下，2004年 9月，美国著名的COSO委员会发布了关于内部控制的新COSO报告，即企业风险管理框架，该报告以(萨《班斯一奥克斯利法案》为依 据，本文就此报告结合企业内部控制评价指标做一解读。 Abstract：Enterpriseinternalcontrolproblemshasgotwidespreadconcerninrecentyears，whichisnotunrelatedtothefinancialfraud ofanumberofwell-known companiesathomeandabroad．In thiscontext，inSeptember2004，thefamousAmerican COSO Committee releasedanew COS0 reportoninternalcontrols．namelyenteprriseriskmanagementframework．Thisreport isbasedonhte”Srabanes— OxleyAct”．Thisarticledidaninterpretationonevaluationofinternalcontrolbasedonthisreport． 关键词：新COSO报告；内部控制评价；指标体系 Keywords：newCOS0report；internalcontrolevaluation；indicatorsystem 中图分类号：F272 文献标识码 ：A 文章编号：1006—4311(2013)02—0112—03 1问题的提出 结合各 自的经营管理实战经验，多数企业认为有力的 近年来 ，美国安然公司、法国兴业银行等部分国际知 内部控制机制往往有助于企业实时准确地获取财务信息、 名企业，接连发生倒闭事件，传出众多业内丑闻，并引发了 保障资产完备、强化经营管理、持续创造利润收益、完成战 一 系列连锁反应，在一定程度上影响了金融市场的正常运 略发展任务。笔者发现，大部分经营失败的企业，其内部控 作。国内的金融机构(如浦发、兴业、农行)以及中航油(新 制机制都存在明显的漏洞。国际社会中，很多国家纷纷设 加坡)公司等某些著名企业内部控制和风险管理机制也漏 立了监管部门，采取立法的手段层层把关，督促企业强化 洞百出。在市场经济社会中，尚有部分企业未能感知内部 内部管理机制。这样一来，只有内部控制机制严谨、完整的 风险隐患，致使风险发生后无法及时采取应对措施，甚至 企业才能在资本市场中立足。在国家监管企业内部控制方 铤而走险、欺瞒大众，企业内部控制机制的弊端暴漏无疑。 面，国内企业还在尝试和探索，在 国家立法和企业 内部控 由此业 内人士普遍认识到，企业 内部控制机制 “有控则强， 制实务水平方面，与发达国家存在一定差距是难免的，因 失控则弱、无控则乱”，忽视企业内部控制和风险管理的重 此，国内外金融市场的条件都不利于国内企业健康发展。 鉴于此，国内的理论界与实务界已经开始广泛关注内部控 要性，实际是助长财务舞弊等不正之风 ，企业的长远发展 也无从谈起。 制的课题，并尝