税收筹划的特点及其方法.pdfVIP

税 收 筹 划 的 特 点 及 其 方 法 刘梅，淳于书惠 ( 哈尔滨职业技术学院，黑龙江 哈尔滨150040) 摘要：本文研究了税收筹划的特点，即超前性、合法性、整体性及其筹资和投资的税收筹划方法。纳税人进行筹资投资 决策时必须重视税收筹划的方法，纳税人可根据税收筹划 的特点确定债务 比例，选择投资方式、投资组织形式、投资地点、投资 行业。不 同的投资方式、组织形式、投资地点、投资行业 的税收各有差异，应纳税额 的多少直接关系到纳税人的投资收益率。 关键词 ：税收筹划；超前性；特点 中图分类号：F810 ．42 文献标识码：A 文章编号：1008—8970一( 2006) 04—002 1—02 税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范 围内，当存 违反税法规定，但却违反税法立法意图；而税收筹划 以税收 在多种纳税方案可供选择时．以税收政策为导 向，进行投资、 政策为导向，不仅符合税法规定，而且符合税法立法意图。国 理财、组织、经营等策划，以达到税后财务利益最大化 的经济 家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并 行为 。 希望通过税收筹划行为引导全社会 的资源有效配置，实现 一、税收筹划的特点 税收的合理分配，最终实现国家宏观政策 的调控功能。因此， ( 一) ，迢前性 税收筹划不仅不违法，而且它作为纳税人的权利受到 国家 “筹划”就是事先规划、设计、安排的意思。税收筹划就是 的保护。 要将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理 ( 三) 整体性 财、经营活动做 出事先的规划 、设计、安排 。具有独立经济利 整体性是指对纳税人而 言税收筹划的最根本 目的是使 益的纳税人追求较低 的税负和最大的税后财务利益是其进 企业价值最大化或股东财富最大化，而不仅仅是少纳税金， 行税收筹划的内在动力。对不同的纳税人和不同的行为，国 使个别税种税 负或纳税人整体税负降低 。税收筹划的目标 家规定了有差别的税 收待遇，这是国家有意为纳税人进行 必须服从纳税人整个财务计划、企业计划这些整体 目标。一 税收筹划提供 的外在操作空间，这两点是税收筹划得以进 种税少纳 了，另—种税可能要多纳，整体税负不—定要 降低， 行的前提条件。只有存在可筹划空间，纳税人才可以选择较 整体纳税支出最小化的方案不一定是使纳税人税后财务利 低的税负，取得最大的财务利益；只有纳税人有进行税收筹 益最大化的方案。税 收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务 划的 内在动力 ，国家才可用有差别的税 收待遇从利益上诱 利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人 导纳税人把 自己的投资、理财、经营活动朝着国家鼓励的方 的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税 向进行规划、设计、安排，从而实现 国家对税收的调控。 人所得增加，还要考虑纳税人 的资本增值 。总之 ，税收筹划只 ( 二恰法性 有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避 税收筹划不仅符合税法 的规定，而且符合税法立法 的 害，综合决策 ，才能真正达到目的。 意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。税收筹划和 二、税收筹划的方法 偷税避税的结果都是少缴税款、减轻税负，但偷税是以弄虚 ( 一牖务 比例的确定 作假的方式实施的，不仅违反了税法规定，更违反了立法意 负债利息可以在所得税前扣除，与不能作为费用支 出 图，必将受到严惩；避税则是抓住税法的疏漏进行的，尽管不 只能以税后利润 中分配的股利支付相比，负债