能源综合费用核算细则.docVIP

黑龙江建龙钢铁有限公司 制度编号：F4069 制度页数：共 6页 能源综合费用核算规程 编 制：何 英 审 核：高文宝 批 准：张玉才 主办单位：财务处 发布日期：2010年4月20日 生效日期：2010年4月20日 第一章 总 则 第一条 目的 为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据《会计法》和《会计准则》的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司能源中心的生产工艺特点，特制定本核算细则。 第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。 第二章 能源中心综合费用概况 第三条 公司为更好进行能源管理，便于成本核算，特设定能源综合费用。为加强成本管理和业绩评价，对能源综合费用按其责任和控制范围划分为三个成本中心： 成本中心编码 成本中心名称 成本中心类型 责 任 范 围 W7.01 综合管理室 A 生产管理性 综合管理室主任及工程师管理作业 W7.08 煤气作业区 P 生产性 混合煤气加压机、高炉煤气加压机，连铸煤气加压机各3台 W7.14 点检作业区 S 服务性 能源中心所有的机械和电气 第三章 费用核算 第四条 费用核算对象 能源中心作为生产管理性成本中心没有产品产出，只需要按成本中心核算费用，它们所发生的费用按资产比例分摊到其所辖的对应产品成本。 第五条 费用项目的设置 费用项目的设置如下表： 成本中心名称 成本项目 能源综合管理室 能源煤气作业区 能源中心点检作业区 一、工资 ☆ ☆ ☆ 二、福利费 ☆ ☆ ☆ 三、折旧费 ☆ ☆ ☆ 四、差旅费 ☆ 五、办公费 ☆ 六、业务招待费 ☆ 七、邮寄费 ☆ 八、劳保费 ☆ 九、材料备件工具费 ☆ ☆ 十、试验检验费 ☆ 十一、小车费 ☆ 注：1、表中带有☆符号的为该产品有此成本项目。 第六条 费用计算资料来源 1、工资福利费：工资根据人力资源处规定的人均薪酬水平，由薪酬管理师提供工资汇总表，财务处往来会计进行账务处理。福利费每月底由往来会计在财务信息系统中根据实际支付金额入账。 2、折旧费：每月底由固定资产会计在财务信息系统中提取折旧总额。 3、水电费、差旅费、办公费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等，直接由费用会计根据审核后的原始凭证编制记帐凭证计入制造费用； 4、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。 5、材料费、备品备件、环保费用成本会计每天按照财务信息系统中的实际发生的金额编制记账凭证，进行核算。其中：备件加工费每月由机修厂成本会计月末最后一天提供供给分厂负责人确认费用发生的明细，成本会计做账务处理。 6、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，能源成本会计分期预提外协费用进入制造费用。 第七条 费用的归集、计算、分配 月末由能源成本会计进行数据引出。 1、工资往来会计实际支付的工资额计算；福利费按际支付金额入账。会计分录为： 借：生产成本-工资/成本中心/其它 贷：应付职工薪酬-固定工工资/成本中心 借：生产成本-福利费/成本中心/其它 贷：应付职工薪酬（按实际支付数入账） 2、固定资产折旧金蝶系统计算，按公司规定的分类折旧率及标准计提该成本中心的折旧费用。会计分录为： 借：制造费用－折旧/成本中心 贷：累计折旧 3、水电费﹑﹑﹑﹑﹑ 贷：原材料－原材料 原材料－辅助材料 原材料－备品备件 借：制造费用－生产用材料消耗费/成本中心-其它 制造费用－日常维修材料消耗/成本中心-其它 制造费用－修缮工程材料消耗/成本中心-其它 贷：原材料－原材料 原材料－辅助材料 原材料－备品备件 5、生活水、内部分配用电必须以供水成本中心、供电成本中心出据的，经能源中心认定后企划处统计的耗用量为准。 会计分录为： 借：制造费用－电/成本中心/－电 贷：制造成本－结转-电 借：制造费用－水/成本中心/－水 贷：制造成本－结转-水 6、能源中心所辖成本中心： 成本中心编码 成本中心名称 成本中心类型 责 任 范 围 W7 能源中心 A 生产性 公司能源的供给及管理 W7.02 制氧作业区 A 生产性 供应全厂氧气氮气氩所及外销液氧液氩 W7.03 W7.13 供水作业区 P 生产性 供应全厂所用新水 W7.04 循环水作业区 P 生产性 供应全厂净环水浊环水 W7.05 软化水区 P 生产性 供应