现金审计方法的探索.pdfVIP

爨器 搽 臻躇 现金审计方法的探索 黼李殿卉 辽宁省丹东市审计局 [摘 要 ]现金属于企业的流动资产，具有流动性强，使用灵活，容易兑现等特点，极易发生挪用、贪污、盗窃等舞弊行为。为积极 寻找现金舞弊的突破 口，作者在实践中积极探索审计方法 ，以便准确找 出隐藏在 “合理”外衣下的现金舞弊，提高现金审计效率。 [关键词 ]现金 审计 探索 在经济活动中，将单位存放在银行用于日常经营活动的资金及 程网络查询发现假发票4张，套取金额76000多元。 (2)检验法。 用于支付的现钞资金统称为现金，在财务会计核算时，将现金分别 财政、税务、金融等部门印制的发票均采用了防伪标志，俗称发票 纳入银行存款账户、现金账户进行核算。在现代审计实践中，不论 水印，常用的检验法是将怀疑的票据放在紫光灯下照射 。检验发票 是财务收支审计、专项审计还是经济效益审计 ，时而采用抽查、详 防伪标志真实与否，确定票据的真伪。 (3)经验判断法。鉴别仍 查、审阅、核对、询问等 “常规武器”；时而围绕审计 目标 ，采用 采用手工开具的票据，要根据票据反映的单价、数量、时间、物品 分析程序等 “新式武器”，对现金的运用及流向进行揭示、剖析 ， 及服务等内容、手写字体位置 、发票印章盖印在手写字体前后等诸 寻找存在问题的领域；时而从怪异的数字、特殊的时间、陌生的客 多方面比较 以前报销的类似票据，找出差别，鉴定票据真假。审计 户等现象中寻找 “突破 口”，以便发现问题。可以说，现金审计是 机关审查某单位会议费支出时抽取2张外地宾馆开具的会议费发票 审计工作最基础、也是最重要的审计内容，本文结合审计实务，研 85400元，根据上年该单位与某宾馆签订协议反映，本次租赁会场 究现金审计高效、实用的技术和方法。 费用标准高很多，被审单位经办人解释租用会场大、房间多；可对 一 、 现钞资金审计方法 比上年票据发现开具票据人姓名相 同，但是字体却大不相同；审计 根据 《现金管理条例》规定，企业、事业单位及行政机关等单 人员发现票据表面大面积印有复写纸的蓝色墨痕，模拟用复写纸覆 位除工资、奖励 、补贴、差旅费等外，可以使用现钞资金支付小额 盖在一张空白发票上填写内容，字体在票面上高低整齐度、字体在 经费支出，一般规定单笔现金支出不超过200元。但是，在审计实 票据各要素格中的偏离度、右 (左 )票面复写纸的蓝色墨痕深度 践中发现 ，许多单位使用大量现钞资金支付大额成本、费用支出， 与抽样票据相似。根据诸多因素分析 ，审计人员判断2张发票有问 出现虚报 冒领、多计成本费用、偷税漏税、甚至行贿贪污腐败等违 题，后经协查，证实被审计单位在空白发票上 自行多开金额60400 法违纪问题。由于现钞资金支付费用采取即时清结方式，每张现钞 兀 o 虽然有编号，但很少有人记录支付现钞的号码，现钞支付费用的资 2．询 问调查法 金流向几乎没有留下事后审查的轨迹。因此 ，对现钞资金支付费用 要与票据审查的各种方法结合运用 ，在票据审查疑点的基础 审计，适合采取票据审查法、询问调查法和突击检查法。 上，运用好询 问调查会起到事半功倍的效果。从调查对象来划分， 1．票据审查法 可将询 问调查法分为内部询问调查和外部询 问调查 ： 票据审查法 目标是确定报销票据反映的支出内容、数值的真实 (1)询问调查准备。调查前，审计组要对怀疑的票据、核算 性、合规性，依据审计 目标要求，采取下列方法： 内容等询问调查内容进行分析、归类、整理，制定调查询问提纲， (1】复核法。对记账凭证后附的原始票据的张数、汇总金 确定主询问人、记录人 ，选定被询问人 ，拟定主要询问问题 ，研究 额、审批手续进行复核，审查票据报销金额、报销标准、报销手续 询 问问题时被询问人可能给出几种答复，制定询问策略。有针对性 的合规性，揭露问题、堵塞漏洞 ，这种基础性的方法 ，还能揭示出 地准备好相关证据及回击狡辩方案。 被忽视的大问题。例~ZE!I2000年，审计机关复核某保险公司经费支 (2)内部询问调查。内部询问调查分为经办人询问调查和领 出。发现