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上市公司内部控制评价研究 李 斌 盐城工学院,江苏 盐城 摘 要:文章依据《企业内部控制基本规范》的基本内容,提出了上市公司内部控制评价指标体 系.运用层次分析法和模糊综合评价的方法建立内部控制评价模型,并从操作层面阐明了该模型的 具体运用.为上市公司执行内部控制基本规范开展内控有效性评价提供灵活适用的技术工具。 关键词:上市公司;内部控制;缺陷等级;模糊综合评价 中图分类号: . 文献标识码: 文章编号: ? ? 个一级指标、 个二级指标.这样建立的关于上市公司内部 控制有效性评价的递阶层次指标体系如图 所示。问题 的提 出 上市公司内部控制评价问题是最近几年学术界和实务 界所共同关注的热门话题。一些文献从不同角度对该问题进 行了研究:朱荣恩等指出上市公司如何建立健全有 效的财务报告内部控制制度,管理层如何对财务报告的内部 控制有效性进行评价,以及外部审计师在财务报告的内部控 制有效性审核中的作用成了最紧迫的理论问题之一。王立勇日运用可靠性理论和数理统计方法来构建内部控制系 统评价的数学分析模型,利用该模型计算程序的可靠度和系 统可靠度,从而判断内部控制的效果。于增彪等 采用 实地研究方法.详细探讨了亚新科安徽子公司如何设计和应 用内控评价体系.进而对构建内控评价体系的一些关键问题 图 上市公司内部控制有效性评价指标体系 进行了探讨。邵春燕 通过构建企业内部财务控制的评 价指标体系,研究了企业内部财务控制的综合评价方法。 政上 市公 司 内部控 制模糊 综合评 价模型 与 府监管部门也在积极推动上市公司内部控制评价:早在 方法 年月证监会就首次发布《公开发行证券公司信息披 露编报规则》,要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证 本文利用模糊数学的方法建立模糊综合评价模型,并将 券公司的招股说明书正文应专设一部分说明内控制度的完 其应用于某上市公司内部控制的综合评价中。上市公司内部 整性、合理性和有效性; 年 月 日,财政部、证监会、 控制模糊综合评价模型由对象集、因素集、评语集、权重集、 审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规 分数集等若干个集合构成。阿模糊综合评价法的思路是:先评 范》 以下简称内部控制基本规范 ,要求上市公司自 价内部控制二级指标,其评价结果相对于一级指标构成一个 年 月 起施行,上市公司应当对本公司内部控制的有效 模糊判断矩阵,再与一级指标权重集相乘得到内部控制有效 性进行自我评价并披露年度自我评价报告。因此.运用科学 性模糊综合评价的最终结果。 的综合评价方法,评价上市公司内部控制的有效性,对于促 确定评价对象集 进上市公司实现内部控制基本规范中所提出的三个目标、建某上市公司内部控制 立健全内部控制有着非常重要的意义。 建立模糊综合评价因素集 某上市公司内部控制评价因素集。, , ,, , 上市公 司内部控制评价指标体 系 控制环境指标,风险评估指标,控制活动指标,信息与沟通 指标,监督指标 ,由于评价指标体系为二级,故评价子因素 在本文的研究中,根据内部控制基本规范的基本内容和 集 , , , , ,, , , ,, 相关要求,上市公司内部控制有效性是决策目标.共设有, , , , , ,, 】, , , , , 基金项目: 苏省教育厅高等学校哲学社会科学基金资助项目统计与决策 年第 期 总第 期,详见表 。 : :? . : . 广 ? 一 表 内部控制评价指标体系及权重 一 ~ 查平均随机一致性检验标准值表 得平均随机一致性指 ● 一 级指标 权重 二级指标 权重 模糊关系矩阵 一 ●一 高 较高 中 低 标. 。随机一致性比率: 公司治理结构 。 . . . . 一??? :..机构设置及权责分配 。: . ..控制环境 , . 内部审计 。, . . . . 此层次分析排序的结果具有满意的一致性.即权系数的 人力资源政策. . 企业文化 . . . . 分 配 是 非 常 合 理 的 。其 对 应 的特 征 向 量 。 法律环境 , .. . . .. , . , . , . ,再作归一化处理得 设定风险承受度 。 . . 一 级 指标 权 重 向量 . , . , . , . , 风险评估.风险识别. . . . . 风险分析 . . ... 。 风险应对.. . . . ②计算二级指标权重 不相容职务分离控制 ,. .. . 同理,仍采用层次分析法确定二级指标权重。分别对各 授权审批控制.. . . 会计系统控制 . . . . . 个二级指标构造其各自的判断矩阵,再用 . 控制活动. 财产保护控制. . . . . 软件计算最