全过程跟踪审计应注意的几个环节.pdfVIP

会计与审计 全过程跟踪审计应注意的几个环节 齐平军 (曲阜师范大学，山东 曲阜 273165) 摘要：随着高校办学规模的不断扩大，基建工程跟踪审计成为高校审计工作的重点 ，逐步被施工方和建设方所接受。 本文根据 多年的工作实践经验，分析了跟踪审计的工作重点和应注意的几个环节。 关键词 ：全过程 ；跟踪审计 ；环节 根据 《曲阜师范大学建设工程项 目全过程审计实施办法 1．工程进度款拨付审计。工程进度款基本都是按月拨 (试行)》，单项工程造价大于 200万元的基建工程和单项工 付，进度款审计按当月实际完成工程量进行计量 ，并将当月 程造价大于 2O万元的装饰、修缮工程从项 目正式立项开始 发生的设计变更及工程签证等费用计入当月工程款中，按合 至竣工决算必须实行全过程跟踪审计。建设项 目实行全过 同约定的比例进行支付 ，同时按合同约定扣除工程预付款。 程跟踪审计是提高资金使用效益和保证资金安全 的重要手 2．隐蔽工程量的确定。施工中隐蔽工程量对工程造价 段 ，也是加强廉政建设工作、保证学校各项事业健康发展 的 会产生直接影响，隐蔽工程量是否属实会对最后结算产生影 需要。现就全过程跟踪审计应注意的几个环节与大家交流 响。因此要求跟踪审计需要对隐蔽工程的工程量进行现场 如下： 确定，可会同监理、业主代表、施工方共同计量，并做好记录， 一 、 工程开工前期除对可行性研究报告的审批 、工程建 必要时可通过拍照、录像等方法，为工程结算做好第一手 设资金的到位及使用情况、工程招投标情况等进行细致审查 资料 。 外，应重点审查：1．招标控制价。现在的基建项 日招标都采 3．主要材料价格的确定。对合 同中约定可调的主要材 用工程量清单模式，此清单一般 由业主委托招标代理公司进 料价格，例如 ：钢材及商 品砼等，要定期与业主进行市场考 行编制 ，同时编制招标控制价 。业主应及时将清单及控制价 察，也可通过 网络、媒体查询确定；对合 同中暂定的材料价 送中介机构审核，核对清单的完整性 ，不能存在漏项，同时核 格，除进行市场考察外，可通过招标或竞争性谈判 的方式 实控制价，确保控制价的准确性和完整性。2．投标书中影响 确定。 工程造价的清单报价部分。主要核实：(1)综合单价是否准 4．现场变更签证的审计。现场签证对于工程造价的控 确 ，是否有明显的小数点错位及明显低于成本的情况 ，必要 制起着重要作用 ，施工中应严格控制变更签证的发生。对不 时可咨询投标企业，并要求写出书面保证。(2)分部分项工 可避免的变更签证要认真核实，要有建设方 、施工方、监理、 程量清单计价表每章中各子项相加是否与各章小计数据一 跟踪审计 四方签字，尽量做到签量不签价 、签单价不签总价。 致 ，各章小计相加是否与合计数据一致。(3)分部分项工程 对隐蔽工程量要四方一起测量核实后再进行签证，以防签证 量清单计价表中的小计与合计是否与投标报价汇总表中的 内容不真实。 数据一致。(4)措施项 目及规费、税金的计算是否正确 ，各种 四、工程竣工结算审查。工程竣工结算审查是竣工结算 费用计取是否正确 。 阶段的一项重要工作。经审核确定的工程竣工结算是核定 二 、合同审计。目fjif，建筑工程施工合同存在签订不规 建设工程造价的依据，也是建设项 目验收后编制竣工决算和 范 ，条款不合理，内容不明确，文字不严谨，前后矛盾等现象。 核定新增固定资产价值的依据 。因此，业主、造价咨询公司 因此，合同审计应注意以下几点 ：1．合同金额是否与 中标价 都十分关注竣工结算 的审核工作。一般应注意 以下几个 一 致 ；2．合同工期及奖罚措施是否明确；3．工程质