生态税制的国际比较及借鉴价值.pdfVIP

生态税制的国际比较及借鉴价值 孙晓娜 (西安邮电大学人文社科学院，陕西西安710121) 摘【 要】 生态税制拓宽了税收的调节领域，在保护人类环境方面发挥着重要作用。在明确国外生态税设定原则 和使用方向的基础上，比较分析了国外能源、非能源消耗的生态税收以及一般生活环境保障的生态税收；目前我国环境 污染和生态恶化 已相 当严重，应从引入新税种和调整现有税制上构建生态税制。 【关键 词】 生态税制；国际比较；借鉴价值 【中图分类号】F810．424 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2012)12—0139—03 生态税的主要思想源于英国 “福利经济学之父”庇古在 20 征收的一种税。1972年，美国率先按照二氧化硫排放量征收此 世纪2O年代提出的用于矫正污染行为的税收理论。所谓生态 税，到90年代初荷兰、挪威 、日本 、德国、瑞典等其它国家相继 税 ，又称为绿色税或环境税 ，是指国家为了调节环境污染行为、 根据石油、煤炭含硫量开征了二氧化硫税，以促使生产者安装 筹集环境保护资金、实现特定的资源与环境保护而对有环境污 污染控制设备，同时转向使用含硫量低的燃料。从征税效果看， 染行为的单位和个人依法征收的一种特定税。生态税收的产生 瑞典 自1991年开始按照环保的要求进行税制改革后增加 了针 拓宽了税收的调节领域，在保护人类生存环境方面发挥着重要 对 CO、SOX(硫的氧化物)和NOX(氮的氧化物)的生态税，仅 作用。从严格意义上讲 ，我国目前还不存在真正的生态税收。从 一 年的时间就使二氧化硫的排放量降低 16％，目前瑞典燃油中 世界各国的实践看，单独设置生态税收，是整治生态环境 ，实现 硫的含量比法定标准排放量降低40％左右 ，现在轻油中硫的含 经济社会发展与资源、环境、人 口良性循环的成功之路。有鉴于 量平均都在0．1％以下，其环保功能可见一斑。 此，本文通过比较分析国外生态税制的经验，对构建我国生态 2．二氧化碳税。这种税是作为控制二氧化碳排放的重要措 税制提供一定的借鉴价值。 施之一而提出来的。二氧化碳税最早于 1990年由芬兰开征，此 一 、 生态税的设定原则和税收使用 后瑞典、挪威 、荷兰和丹麦、比利时也相继开征。由于技术上的 (一)OECD成员国生态税的设定原则 原因，二氧化碳通常是根据煤 、石油、天然气等矿物燃料中的含 20世纪70年代 ，OECD各成员国就开始将税收作为保护 碳量来设计税率征收的。对二氧化碳的征收取得了巨大的成 环境的一项重要政策措施 ，把环境税引入其税收制度。自90年 就。如美国多年来对二氧化碳征税极大地刺激了新能源的开发 代中期以来 ，OECD国家纷纷 以可持续发展为 目标提出了 “税 和使用 ，在汽车数量不断增加的情况下使二氧化碳的排放量比 制绿化”理念。通过取消对环境有负面效应的扭曲性的税收条 70年代减少了99％。挪威 自1991年开征二氧化碳税以来 ，一 款和补贴，调整对环境有负面效应的扭曲性的直接税和间接税 些部门每年二氧化碳排放量下降了21％之多。此外，法国、瑞 以及开征新的环境税 ，目前一些国家 已经基本达到了税制绿化 典、西班牙 、意大利等国家按照氮氧化物的排放量对氮氧化物 的目标。另外，把生态税税收负担从所得税转移到消费税也是 征税 ，对环境的净化和绿色材料的使用起到了积极的作用。 OECD国家生态税设定的一个趋势，这种转变使生态税 的征管 3．燃料税。大多数OECD国家都尽量根据所含的污染成分 更为方便科学。 对其征收燃料税。例如德国和荷兰就根据含硫量和含碳量对燃 (二)生态税税收收入使用 料税进行了调整。燃料税在荷兰自1988年4月实施以来已经 在生态税税收收入使用方面，专款专用性特点明显。除了 成为该 国主要的生态税收，对含铅汽油和无铅汽油的差别税率 个别国家会部分地用于弥补财政赤字、增加除环保外的公共开 有效地鼓励了无铅汽油的使用。另外，荷兰对轻度油、重油、液 支外 ，多数国家都是把生态税收入用于预算中