浅析如何编制基于业务的预算.pdfVIP

____- Co 鼍EMPORARvECONoMICs 【摘要】本文试 以江西省烟草公司编制基于业务的预算为 了预算编制的依据和 目标，可以避免为预算而预算和盲目编制 例 ，说明要做好预算编制工作 ，需要 以实现企业战略为 目标 ，做 预算。 好业务事项与会计科 目之间的转换工作 ，利用现代信息技术提 二、做好业务事项与会计科 目之间的转换工作 高预算编制 的效率，加强预算考核与审计 ，建立制度 ，明确预算 预算的基础是业务 ，犹如会计核算的基础是经济事项。预 调整规 则 。 算的执行结果是以费用 、资本性支出等会计语言来表示，即费 【关键词】预算 业务 战略 调整 用执行率是多少，资本性支出执行率是多少 ，而不是列示某某 基于业务的预算是编制预算的新思路 ，是指为供 、产、销及 项业务的执行结果如何 (当然我们也可以从账面上查找出)。所 管理活动所编制的，与企业 日常业务直接相关的预算 ，主要包 以要做好业务事项与会计科 目之间的转换工作。当查找出费用 括销售预算、生产预算等，其认为只有业务才有预算，而且要以 或资本 支出产生偏差的原因时，要说明是哪项业务执行产生 业务为基础编制预算。业务预算应以企业的经营预算目标为基 偏差造成的。从这个意义上来说，一个会计科 目包括一定业务， 础，对预算年度各业务状况等进行预测，并以此为起点编制业 即会计科 目核算的对象。作为会计人员，会计科 目是会计语言， 务成本预算和收入预算。江西省烟草公司系统曾尝试编制基于 报表及预算结果应当是以会计语言来表示，而不是以业务事项 业务的预算，本文就如何编制基于业务的预算谈谈几点看法。 来表示。但是其他人员在编制预算时并不了解会计科 目的意 一 、 明确预算编制的 目标是实现企业战略 义，只知道即将要发生哪些业务。所以财务人员要做好业务事 当前主流的企业战略观点是基于资源的观点，认为通过资 项与会计科 目之间的转换工作，最好以列表的形式表示哪些业 源分析与配置最终实现企业战略，而预算是实现 目标的有效手 务事项对应哪些会计科 目，或者是在预算系统里预算设置好 ， 段与路径。正因为二者的紧密关联性 ，预算也就变成了基于业 当打出业务事项时会自动显示出是哪个会计科目，这样可以同 务的预算，以企业最终目标实现为 目标的分解与引导资源调配 时减轻财务人员和预算编制人员的负担。只有做好这项转换工 与优化的过程。预算作为基于有限资源以完成确定组织 目标的 作，其他部门的人员才好理解预算 ，才能顺利编制预算，财务人 系统方法，其 目标是实现企业的战略。对此，企业开展业务预算 员也能从会计科 目中得到所需要的预算执行结果。 管理时应明确企业战略目标 ，明确预算编制的思路，需要考虑 三、利用现代信息技术提高预算编制的效率 业务能为企业带来什么，企业能为该业务付出什么，是否有利 以往企业大多使用手工或电子表格的形式进行预算编制， 于企业明确自身定位，对企业来说是否有新的增长机会等 ，所 但由于预算不仅涉及财务指标，且还包括非财务指标等，涉及 以预算的基础与起点是市场机会与资源的平衡。但在实际工作 部门多、预算指标之间关系错综复杂等 ，导致预算编制周期过 中，预算部门总怕自己吃亏，编预算时都是拼命要预算，预算会 长，耗费大量的人力、物力和时间，可能导致企业经营行为脱离 变成了讨价还价要预算的会议，这都是不知道预算 目标的原 实际。另外，传统预算编制形式下，预算编制后的执行和实施控 因。所以在编预算之前，要把当年企业的目标 ，即经营收入是多 制较为困难 ，无法进行预算的跟踪和预算差异分析，并采取措 少或者市场份额要达到多少以及费用控制到多少，传达到