浅议集团化建筑施工企业内部控制的风险管理.pdfVIP

■■■■■- eO EM P0RA V￡e0N0M ICS 【摘要】 建筑施工企业的日常经营是一项充满不确定性 二、集团化建筑施工企业 内部控制风险管理存在 的主要 问 与各种风险的事业 。在市场经济环境下，施工企业通过对其 日 题及其成 因分析 常各种风险的管理与控制 ，可以降低风险、增加利润 ，风险管理 1、宏观环境的易变性与复杂性成为外部原 因 工作执行的好与坏 ，从根本上影响着企业 的 日常运作状况和企 宏观环境对于集团化的建筑施工企业而言十分重要，因为 业竞争能力 ，特别是对于大型集 团化建筑施工企业而言 ，他们 企业往往要对重大项目进行经营决策 ，宏观大环境就成为其外 几乎涉及到基建所有的板块 ，与单一板块 的建筑施工企业相 部制约条件，其牵涉范围十分之广 ，且无法改变，具体而言，包 比，他们 的资金投入量较大 ，设立 的各级别管理职能部 门也相 含有资源环境、法律环境、金融环境、经济环境等对经营决策造 应较 多，需要 大量的技 术型人才 ，经营风险相对要大。所 以，努 成直接影响的因素，还包含社会文化环境、政治环境、科学发展 力提高风险管理水平成为集团化建筑施工企业亟待解 决与完 水平等间接因素。这类宏观因素是于企业之外存在的，却对企 善的重要课题。 业内部控制工作的影响重大。宏观环境存在多变性与复杂生『等 【关键词】集团化 建筑施工企业 内部控制 风险管理 特点，企业无法对其进行准确地预见，它的变化有可能给 ，【【 一 、 风 险管理及其组成要素概述 带来威胁，也有可能给企业带来新的机会 ，如果集团化建筑施 迄今为止，关于内部控制比较权威的概念则来源于COSO 工企业的风险管控不能适应多变复杂的系统环境，就有可能导 (TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNational 致企业风险的产生。 CorrLmissionofFraudulentFinanci~Reporting，简称 COSO)于 2、内部原 因 1994年的修改的一份名为 《内部控制一体化框架》的文件，里面 (1)风险管理的意识不强。对于集团化建筑施丁企业而言， 指出，内部控制是由五个相互补充的要素所构成 ，其中包括 ：内 明确风险管理地位 、强化风险管理认识工作是十分重要的，我 部控制环境 、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，这五大要 国诸多企业对风险管理重要生『认识不足。实际上 ，风险管理是 素共同构成了一个相互联系、相互依存的整体。在2004年9月， 工程项目管理的一项重要内容，现如今，虽然企业已经制定了 COSO又发表了一份名为 《企业风险管理框架》的研究报告，该 部分风险管控措施 ，但其多是局限于工程质量、工程进度 、以及 份报告从企业风险管理的角度进行考虑，在原先五大要素框架 安全控制等方面的，没有明确的风险目标 ，系统性较差，现行措 的基础上又增加了三个风险管理的要素，分别为 目标设定、事 施主要分布在施工技术方案与施工组织设计等文件当中，项 目 件识别 、风险回应。由此，我们一般认为，企业风险管理框架的 工程风险管理工作不够正式。企业的高管层可能存在 “重业务 具体内容是由这相互联系与补充的八大要素构成，它们共同构 轻管理”的思想，这也不利于风险管理工作水平的发挥。 成一个有机的整体，相辅相成，缺一不可。 (2)风险防范体系不尽健全。就 目前睛况而言，集团化建筑 综上所述，我们不难看出，风险管理贯穿于企业 日常生产 施工企业对潜在市场风险、财务风险、产品风险、人才风险问题 经营的全过程当中，是一项复杂、繁琐的系统工程，它与建筑施 没有进行足够重视，仅仅认