关于增值税“视同销售”和“不予抵扣”情形的会计处理探讨.pdfVIP

维普资讯 关于增值税视“同销售’’和不“予抵扣’’情形的会计处理探讨 哈尔滨商业大学会计学院 宋永和 【摘 要】企业可以将 自产产品、外购产品等用于非应税项目、免税项 目、投资、分给股东等，根据税法的规定，可作为 “视同销售”或 “不予抵扣”处理，但会计上，可能作为销售处理，也可能按成本转账。本文从税法和会计两方面分析、探讨对 “视同销售”或 “不予抵扣”不同 情形的会计处理。 【关键词】增值税；视同销售；不予抵扣；会计处理 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条列举了八 表 1 种 “视同销售”情形：一是将货物交于他人代销；二是销售代销货 税法 货物类别 用途 分析 物 ；三是设有两个 以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 自产 非应税项 目 有增值，无流转 一 ● 个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外； 自产 集体福利和个人消费 有增值，无流转 四是将 自产、委托加工的货物用于非应税项 目；五是将 自产、委托 - 视同销售 自产、购买 投资 有增值，有流转 加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；六是 自产、购买 分配给股东或投资者 有增值，有流转 将 自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；七是将 自 自产、购买 无偿赠予他人 有增值，有流转 产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；八是将 自产、委托 购买 非应税项目 无增值，无流转 加工或购买的货物无偿赠予他人。 不予抵扣 购买 免税项 目 无增值，无流转 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条列举了不予抵扣的 购买 集体福利或个人消费 无增值，无流转 六种情形：一是购进固定资产；二是用于非应税项 目的购进货物或 应税劳务；三是用于免税项 目的购进货物或应税劳务；四是用于集 体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；五是非正常损失的 =、增值税 “视同销售”和 “不予抵扣”情形的会计处理 在会计处理上，“视同销售”和 不“予抵扣”均需缴纳增值税。对 购进货物；六是非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 于 “视 同销售 ”项 目，应交的增值税计入 应“交税费——应交增值税 应税劳务。 (销项税额)”。对于 “不予抵扣”项 目，购进时能够分清，应直接将进 项税额计入成本 ，否则可以先计入 “应交税费——应交增值税(进 一 、 增值税 “视同销售”和 不予抵扣”的情形分析 项税额)”，待明确不予抵扣后再将进项税额计入 “应交税费——应 增值税是指对从事销售货物或者加工