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维普资讯 电算化条件下现金流量表编制方法之比较 四川广播电视大学 梁 霞 【摘要】电算化条件下如何快速而准确地编制现金流量表已成为企业 日益关注的问题。本文概括分析了电算化条件下 编制现金流量表的五种方法的优缺点和适用范围。 【关键词】电算化 现金流量表 编制 优缺点 由于现金流量表的编制基础是收付实现制，因此很多项 的工作量。由于这种方法不必依赖资产负债表和利润表的 难以直接从以权责发生制为编制基础的账簿中调取数据， 数据，因此任何时间都可编制现金流量表，提高了提供相关 手 编制现金流量表需要深入到账户甚至凭证层次才能判 会计信息的时效性。当然这种方法也有其不足之处：要求所 断项 目归属，操作起来 比较麻烦。随着计算机应用的普及和 有的制证人员都要熟悉现金流量表的编制方法 ，否则制证会 会计信息系统的建设 ，如何快速而准确地编制现金流量表已 很困难 ，因此一般不适用于分散制证的情况，因为可能会导致 成为企业 日益关注的问题。概括起来 ，包含两种思路 、五种 科 目编码过于繁杂。 方法。 2．利用项 目核算功能编制现金流量表。目前大多数会计 (一) 电算化软件均有比较完善的辅助核算与管理功能，如部门核 思路一 ：从会计分录出发，针对每笔涉及现金收支的会计 算与管理、个人往来核算与管理、项目核算与管理、供应商(客 分录，确认其应归属的现金流量表项 目，从根本上解决期末编 户)往来核算与管理等。这些功能就是对需要进行辅助核算的 制现金流量表的困难。这是电算化条件下普遍采用的一种方 科 目根据不同情况进一步分类，以细化核算。这些功能的作用 法，它可细分为三类： 与设置明细科 目的作用相同。因此，对于具有完善辅助核算功 1．在现金等科 目下分类设置明细科 目。这种方法就是在 能的会计电算化软件，可以使用辅助核算功能特别是项目核 金及现金等价物有关科 目(如现金 、银行存款、其他货币资 算功能解决现金流量表的编制问题。 金 、短期投资等)下，按与现金流量变化有关和无关设置明 其基本要点是：①将与编制现金流量表有关的会计科 目 细科 日，而与现金流量变化有关的又进～步按照现金流量 (如现金 、银行存款、其他货币资金、短期投资等)设置为 “项目 表正表各原始填列项 目设置底层明细科 目。在编制记账凭证 核算”。②将现金流量项目设为项 目核算大类，并指定现金 、银 }llf将经济业务发生的数据按现金流量表的项 目进行分类 ，期 行存款 、其他货币资金 、短期投资等为核算科 目。③按要求设 术职婴根据相关科 目的汇总表即可根据设置公式计算结果直 置项 目结构。④按现金流量项 目进行项 目分类，即按经营活 接填列现金流量表。 动、投资活动、筹资活动、汇率变动和现金及现金等价物进行项 采用这种方式避免了期末编制现金流量表时可能发生 目分类。⑤将现金流量表的内容条 目设置为项 目目录，如销售 的遗漏和人为操作 ，因此报表数据精确度较高。另外 ，这种 商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还 ；收到的其他与 方法不必在原编码系统之外增加另外一套科 目编码，也不 经营活动有关的现金等。⑥在编制记账凭证时输入相应的项 必另行编制涉及现金流量的记账凭证 ，完全利用原有编码 目核算内容。⑦期末根据项目总账和项 目明细账设置公式由 系统和记账凭证编制现金流量表 ，由于数据在编制记账凭 计算机 自动编制现金流量表。 证时就已进行了处理 ，因此大大减少了编制现金流量表时 这种方法具有第一种方法的优点，不必设置明细科 目，使 — 一 + *’卜一+ 一—’一。—+_。+ 一—。卜。+ 一+ + 一+ *