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论如何加强行政事业单位内部财务控制 施晓玲 (涟水县国土资源局 江苏 ·涟水 223400) 摘 要 近年来，由于我国市场经济的迅速发展以及行政事业单位各项改革的不断深入，对其内部财务控制的要求提 出了更高的 要求。因此，本文阐述了我国行政事业单位内部财务控制中存在的1-3~，并结合工作实践就如何解决行政事业单位 内部管理中 存在的问题 ，进一步强化内部控制提 出了具体措施。 关键词 行政事业单位；内部财务控制；成本管理 内部财务控制在行政事业单位内部管理中占有重要地位 。 范运作，另外如在单位的财务管理方面，特别是在资金的运作过 行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本 程中，完全由单位最高领导者根据 自己意愿进行安排，会导致单 来源于财政资金，随着我国社会主义市场经济不断发展和完善， 位的财务管理职无法得到有效发挥，从而达不到满意的效果。目 财政改革层出不穷，我国的行政事业单位生存的外部环境也在 前，不少行政事业单位的相关领导与财务管理人员未能真正认 发生着变化，目前，行政事业单位如何才能适应因财政改革及外 识到财务控制的重要性，也不对其进行深入了解，对单位的资金 部环境的变化所带来的新的形势呢?笔者认为行政事业单位应 情况重视不足，只满足于在需要资金周转时领取资金开支，以满 尽快建立与其相适合的财务会计内部控制制度，这是行政事业 足 自已的个人需要。 单位为适应改革发展需要尽快解决的重要问题。 (二)内部财务控制制度不完善 一 、 当前行政事业单位 内部财务控制存在的问题 当前，有部分行政事业单位开始关注内部财务控有q制度并 (一)内部财务控制意识不强 对其加以重视，不过，内部财务控制制度还是存在了诸多不完善 行政事业单位的财务控制是否有效，与单位的相关领导以 的地方，一方面是单位在制订财务控制制度时，未能严格结合 自 及财务管理人员对内部财务控制的正确认识有着密切的关系， 身实际进行，同时制度执行不严格。如日常公用支出、财产物资 假如单位相关领导以及财务管理人员对其重视不够，那么内部 管理等制度在执行上相对不够严格；财务审批权限不够明确，缺 财务控制的效果就难以完全发挥，影响单位财务管理工作的规 乏大额支出集中审批制度，特别是一些行政事业单位在购置固 的企业，应对其产品潜在市场进行深入了解，建议在其开发过程 询职能在风险审计中显得尤为重要。而要发挥好咨询功能，内 中，增加产品宽度和市场适应能力，并随着市场变化适当调整产 部审计就需置身于风险管理之中，内部审计在风险管理中扮演 品方向和经营模式。对于经营管理能力弱的企业，应加强与管 的角色对组织机构整体成功至关重要。内部审计要作为风险管 理层的协调沟通，尽可能地输出增值服务和管理，帮助企业的管 理过程的参与者、协调者、要真正融入到企业管理体系中，要真 理者改善经营管理，或推荐职业经理人直接参与管理，并督促被 正置身于公司的治理和风险管理过程之中。风险的不确定性， 投资企业完善法人治理结构，帮助投资企业建立健全内部管理 要求内部审计在风险管理过程中，加强沟通的力度，拓宽沟通的 制度。 层面，丰富沟通的渠道，更新沟通的手段，加快沟通的进程。内 (六)会计舞弊风险的防范与控制 部审计机构与被审计单位、组织管理层之间，应积极沟通彼此意 对风险的处理，B．Fishchhoff等人曾倡导三个前后连贯的策 见，充分体现参与式内部审计 “以人为本”的理念。内部审计在 略：一是预防会引发不利后果的事项的发生；二是事项发生后防 风险审计中必须关注一个问题是企业所能够接受的风险是否与 止事项发生不利后果；三是减轻不利事项所造成的后果。而在 职员个人风险喜好程度有明确的界限划分。对于那些风险偏好 这三者之中，避免或预防引发不利后果的事项发生显然是最重 高的个人而言，当其可以控制的