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论我国企业年金的发展 庄作瑾 曹伟清 欧阳矩华 （中国人寿保险（集团）公司，北京 100035） ［摘要］企业年金是我国突破现有社会保障制度困境的重要途径之一，是一种侧重效率 的制度，是和谐社会的内在稳定器。我国企业年金制度存在的现实问题是：企业年金需求与 供给不对称；税收优惠政策尚未出台；企业年金基金治理结构隐含现实利益冲突；企业年金 理事会制度可能成为误区。有鉴于此，我国企业年金发展的对策是：相关各方继续努力，推 动税优政策出台；监管机构和专业机构合力推进企业年金制度的宣传和教育，激发企业需求； 加大受托人的定价权以改善治理结构；努力拓展销售渠道，尤其是要拓展中介销售渠道；将 监管重点放在保障企业年金计划参与人的利益上。 ［关键词］企业年金；需求与供给；税收优惠；基金治理；销售渠道 ［中图分类号］ F840.61 ［文献标识码］ A ［文章编号］1004-3306（2005）06-0007-04 一、深刻理解中国企业年金制度 2004年4 月以来，劳动和社会保障部颁布了《企业年金试行办法》(以下简称《办法》）， 会同银监会、证监会、保监会颁布了《企业年金基金管理试行办法》，出版了《企业年金管 理指引》等专门书籍，2005 年又颁布了《企业年金基金管理机构资格认定暂行办法》，标志 着我国有关企业年金的法规制度基本形成，企业年金即将正式走上舞台。如果仅仅从概念层 面上理解，企业年金是一种“补充养老保险”，但我们需要对我国企业年金在制度层面上进 行更深刻的理解。 （一）企业年金制度是突破现有社会保障制度困境的有效途径之一 首先，在计划经济体制下建立起来的由企业统揽一切的社会保障制度，是以牺牲经济 效率为代价的，所以当经济体制改革推行到一定深度的时候，这种完全依附于企业的社会保 障制度注定难以为继。1978 年以后，我国开始了经济体制改革，随着企业更新职工队伍， 退休人员急剧增多，企业养老金迅速增长，负担沉重而且轻重不一。针对养老保险制度存在 的弊端，国家进行了一系列改革，主要是实行了养老保险费用社会统筹，建立劳动合同制工 人养老保险制度，养老保险基金实行国家、企业和个人三方负担，引入个人缴纳养老保险费 机制，探索建立国家基本养老保险体系，国家基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合 的制度模式(即所谓“统账结合”模式）等。上个世纪 90 年代初之前的这些改革，在建立国 家基本养老保障方面取得了很大成效，但仍没有解决单一政府保障这一传统养老制度的根本 性缺陷。 其次，中国社会的老龄化问题日益突出。众所周知，由于我国人口基数过大以及实行了 近 30 年的计划生育政策，使得中国社会老龄化趋势提速：据世界银行统计，2000年中国人 口中 60 岁以上的老龄人口比例为 10．2％，2010 年将达到 12％，到 2026 年这一比例将达 到 18％。 20 年后，全世界将有 1／4 的老人集中在中国。由此带来的一个直接后果是全国 基本养老保险面临支付危机，1980年全国平均每13个职工养1个退休人员，1990年达到6∶ 1，现在为 3∶1。由此造成的养老保险基金支付缺口急剧扩大：1998 年缺口为 100多亿元， 2002 年扩大到 500 多亿元，预计到 2010 年将达到 1 000 多亿元。 “统账结合”中的“账” 被大量挪用后成为“空账”。 自从 1994 年世界银行的那份著名报告提出以后，多支柱养老保障体系已经成为全世界 共同追求的目标。我们逐步意识到由国家统筹的单一的政府保障已经不能满足中国日益增长 的养老需求，由单一的政府保障向多层次保障的过渡是必然的，从“现收现付”制向“账户 积累制”过渡是必然的。这种过渡的重要途径之一是在我国建立养老保险的“第二支柱”， 即完全个人账户式的企业年金制度，《办法》的出台，标志着我国这一制度开始破壳。 （二）企业年金是一种侧重效率的社会保障制度 与政府发起的强制性基本保障制度所不同的是，基本养老保障制度主要考虑社会公平， 它剔除了社会成员在退休前 工作性质贡献大小等大量社会差异，将每一个社会成员高度抽象化后确定他们退休后的 基本一