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财 会探 il斤 关于我国上市公司内部控制信息披露的论述 一唐东风 中国铁建股份公司中铁18局集团中原公司 [摘 要 ]经过近几年的发展 ，会计信息披露制度 已建立较为完整的体系，这对规范上市公司的内部控制信息披露起到了一定的作 用。但是 由于我国对 内部控制信息披露的相关法规并不完善 ，我国资本市场信息披露环境存在缺陷、内部控制信息披露缺乏强制性和明确 性，导致 目前我国内部控制信息披露制度未能有效实施。 [关键词 ]上市公司 会计信息 内部控制 所谓内部控制 ，是指被审计单位为了保证业务活动 的有效进 进行自我评价和独立审核，这个过程有助于发现内部控制的薄弱环 行，保护资产 的安全和完整 ，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证 节 ，予 以改进。披露上市公司内部控制信息时，需要对整个企业内 会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控 部控制系统的运作情况进行评价 ，这个审核和评价的过程有助于发 制贯穿于企业经营活动的各个方面 ，只要存在企业经济活动和经营 现企业 内部控制系统的薄弱环节，并予优化。同时，这个过程还可 管理，就需要有相应的内部控制。 以发现企业 中存在的错误和舞弊现象，直接加以纠正，保护资产、 一 、 内部控制信息披露的含义 资源的安全和完整并对员工起到一定的监督和威慑作用，从而减少 由于内部控制的重要作用和投资者了解公司内部控制状况的内 错误和舞弊的发生。 在需求，因此 内部控制信息披露应运而生。内部控制信息披露建立 3内部控制信息披露可以提高财务报告的质量 。众所周知，财 在董事会和管理当局对 内部控制评价的基础上，为了了解内部控制 务报告是投资者决策的主要依据 ，其质量的高低直接影响投资效果 是否建立、健全和有效运行，企业管理当局应定期根据一定的标准 的好坏。内部控制与财务报告质量具有高度相关性，健全、合理并 对本单位内部控制设计和执行的有效性进行 自我评估。管理当局对 有效运行的内部控制可以合理保证财务报告真实性和可靠性，提高 内部控制进行 自我评估后提供两种报告，一种提供给外部信息使用 财务报告的质量。首先，内部控制本身应遵循的内部牵制原则可以 者的，另一种是提供给注册会计师的关于内部控制的声明书。 减少舞弊发生的概率，提高业务的真实性，影响财务报告内容的质 公司对内部控制信息的披露，可 以包含在董事会报告或其他报 量 ；其次，内部控制可 以约束会计人员遵守相关财务法规，减少了 告中，也可以单独提供，即所谓的内部控制报告。我国目前并没有 会计造假，直接提高财务报告表达的真实性；最后，加强内部控制 强制要求上市公司提供单独的内部控制报告，但要求注册会计师对 是改善公司治理的催化剂 ，而在健全、合理的公司治理结构下，管 公司进行年度审计时，就公司内部控制情况出具评价意见 。 理层的权限受到约束 ，其通过盈余管理操纵会计报表的行为得到制 二、内部控制信息披露的必要性 约，从而提高了财务报告的质量。因此 ，从提高财务报告质量的角 随着广大投资者愈加成熟与理性，这些仅仅披露上市公司财务 度看，内部控制信息披露非常必要。 会计信息的报告已经不能满足他们的要求，投资者需要了解上市公 三、完善我国企业内部控制信息披露的措施 司更多的信息，特别是关于公司内部控制的信息。因此 ，内部控制 1对上市公司内部控制信息的形式和内容做出统一和明确的强 信息的对外披露具有重大的意义。 制规定 1提高管理当局的内部控制意识 ，促使其关注内部控制的有效 对上市公司 内部控制信息的披露应该实行强制性披露，对所 性。内部控制信息披露表 明管理当局在公司内部控制设计和执行中 有上市公司内部控制信息披露的内容与格式做出统一的规定。采取 的责任。只有定期披露内部控制信息，才能对管理当局形成压力， 强制性的披露方式之后 ，由监管部门对内部控制信息的内容与格式 使管理当局经常关注内部控制的状况，而不是等到由于内部控制的 做出统一规定，这样就可以大大减少上市公司信息披露中的 “盲 缺陷导致财务报告出现严重问题时才做出反应。管理当局应对企业 点”。管